ФНС привела примеры, как теперь считать авансы по прибыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС привела примеры, как теперь считать авансы по прибыли». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ООО «Альфа» было создано в начале 2022 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Вариант 1: за квартал

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2022 год

Периоды	Налоговая база, рублей	Исчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)	К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублей	Крайний срок уплаты
I квартал	100 000	20 000	20 000 (3 000 / 17 000)	28 апреля
полугодие	500 000	100 000	80 000 (12 000 / 68 000)	28 июля
9 месяцев	1 200 000	240 000	140 000 (21 000 / 119 000)	28 октября
год	2 500 000	500 000	260 000 (39 000 / 221 000)	28 марта 2022 года

Пример расчета аванса по налогу на прибыль

Приведем пример расчета ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль для юридических лиц.

Казенное учреждение «Механический завод» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев — 100 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 9 месяцев, — 13 500 000 рублей. Сумма прибыли за 6 месяцев составляла 60 000 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 100 000 000 × 20% = 20 000 000 рублей.

Исчисляем АП к уп. = 20 000 000 — 13 500 000 = 6 500 000 рублей.

Следовательно, КУ «Механический завод» обязано перечислить в ИФНС авансирование за 3-й квартал в сумме 6 500 000 рублей.

Кроме того, необходимо рассчитать ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые предприятием за 4-й квартал.

Считаем сумму налога на прибыль за 3-й квартал: 100 000 000 × 20% — 60 000 000 × 20% = 8 000 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 4-м квартале: 1/3 × 8 000 000 = 2 666 667 рублей.

Ежемесячный авансовый платеж в 1-м квартале следующего года равен перечислениям в октябре-декабре, то есть тоже 2 666 667 рублей.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из показателей предыдущего квартала

При этом способе каждый месяц текущего квартала фирма перечисляет авансовые платежи, которые рассчитывают на основе показателей предыдущего квартала. По окончании квартала рассчитывают налог уже от фактических показателей отчетного квартала, вычитают перечисленные авансы и делают доплату (если есть).

Пример:

В IV квартале 2018 года ООО «Сезам» платило ежемесячные авансовые платежи по 100 000 рублей.

Налоговая база и начисление авансовых платежей:

Период	Прибыль (руб.)	Налог (авансовый платеж) по итогам периода, ставка 20%	Ежемесячный авансовый платеж исходя из показателей предыдущего квартала	Доплата по итогам периода	Срок уплаты
I квартал	3 000 000	600 000	100 000		28.01.2019г.
			100 000		28.02.2019г.
			100 000		28.03.2019г.
				300 000	28.04.2019г.
I полугодие	5 000 000	1 000 000	200 000		28.04.2019г.
			200 000		28.05.2019г.
			200 000		28.06.2019г.
				— 200 000 (переплата)	Нет платежа
9 месяцев	10 000 000	2 000 000	Зачтена переплата		28.07.2019г.
			66 667 (частично зачтена переплата)		28.08.2019г.
			133 333		28.09.2019г.
				600 000	28.10.2019г.
2019 год	15 000 000	3 000 000	333 334		28.10.2019г.
			333 333		28.11.2019г.
			333 333		28.12.2019г.
					28.03.2020г.

ФНС дала свои разъяснения о переносе срока и заполнении декларации. Во-первых, продление срока уплаты аванса не влечет изменений при заполнении декларацииза 1 квартал 2022 года. Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая платеж, по которому перенесен срок уплаты).

При этом, если разница между суммой аванса, исчисленного за первый квартал (строка 180 листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных платежей по срокам 28 января и 28 февраля (2/3 части от показателей строк 320, 330 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то платить аванс, по которому перенесен срок, не надо.
Что касается ежемесячных авансов, подлежащих уплате во втором квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), то они исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли

Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.

Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.

Приведем пример. Доходы:

• за январь 10 тыс.;
• за февраль 8 тыс.;
• за март 12 тыс.;
• за май 15 тыс. и т.д.

Доходы нарастающим итогом:

• январь 10 тыс.;
• февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
• март 18 + 12 = 30 тыс.;
• май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.

Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:

• 1 период — январь;
• 2 период: январь–февраль;
• 3 период: январь–март;
• 4 период: январь–апрель и так далее.

Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.

Исчисление налога на прибыль

По налогу на прибыль налоговый период — календарный год, но в течение этого периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК). Принцип расчета вне зависимости от периода одинаковый — база для расчета формируется нарастающим итогом с начала года. В то же время частота расчета авансовых платежей различается и зависит от периодичности, выбранной налогоплательщиком (п. 2 ст. 285 НК) — ежеквартальная или ежемесячная.

При ежемесячном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого месяца на основании прибыли, которая сформировалась фактически за период с начала года. Сумма аванса к уплате за месяц исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий периоды (п. 2 ст. 286 НК).

При ежеквартальном исчислении авансы рассчитываются по окончании каждого квартала на основании фактически сформированной прибыли с начала года. Соответственно, нужно брать базу за все кварталы с начала года, а налог к уплате за год исчисляется как разница сумм налога, рассчитанных за текущий и предыдущий отчетный периоды.

Но простой способ расчета доступен не всем налогоплательщикам, а только тем, у которых доход от продаж за предыдущий кварталу расчета период времени, равный четырем кварталам, не больше 15 млн. руб. в среднем по каждому кварталу. Кроме того, этот метод не могут использовать бюджетные и автономные учреждения, НКО и иностранные компании, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК).

Внимание! В 2022 году компании, уплачивающие обычные ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату ежемесячных авансов по прибыли с марта или любого последующего месяца текущего года.

Прочие налогоплательщики производят ежеквартальные расчеты с ежемесячной уплатой авансов в размере 1/3 от суммы налога за предыдущий квартал и далее доплачивают остаток по итогам текущего квартала (п. 2 ст. 286 НК). Поскольку сроки исчисления налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реальные значения, авансы в 1 квартале равны установленным на последний квартал предшествующего года. Иными словами, аванс за 1 квартал текущего года равен величине фактического налога за 3 квартал прошлого года.

Таким образом, по окончании квартала, в котором производилась уплата авансов, рассчитанных по последнему варианту, для определения суммы налога к уплате нужно учитывать не только авансы, начисленные за прошлый отчетный период, но и суммы, которые обязательны к уплате за последний квартал отчетного периода. В такой ситуации возможно, что налогооблагаемый доход может снизиться, и тогда налогоплательщик излишне уплатит авансы.

Ежемесячные платежи на основе фактической прибыли

Пункт 2 ст. 286 устанавливает, что налогоплательщики вправе добровольно выбрать ежемесячную уплату авансов по НнП, при этом считаться эти авансы будут по фактическим данным. Расчет производится аналогично предыдущему примеру, только платежи считаются не по кварталам, а по месяцам.

Пример расчета: по итогам января налогооблагаемая база (прибыль) составила 10,5 млн руб.

АП (янв) = 10,5 млн * 20% = 2,1 млн руб.

После следующего месяца исходные данные уже, естественно, меняются: прибыль по итогам периода за январь-февраль составила 22 млн руб.

АП (янв-фев) = 22 млн * 20% — 2,1 млн = 4,4 – 2,1 = 2,3 млн руб.

Перейти на ежемесячное перечисление авансов на основе сумм фактической прибыли можно только с нового года, сделать это в середине года не получится. Для этого организация до 31 декабря этого года должна уведомить налоговые органы о своем решении.

Например, вы решили с 2022 года перейти на этот вариант расчета и уплаты авансов по НнП. Это означает, что до 31.12.2022 г. вы должны уведомить налоговую о данном решении.

При этом помните, что перейдя на этот вариант, соскочить с него в течение 2022 года уже не получится. Вернуться на прежний вариант уплаты авансов можно только с начала следующего года. Этот порядок действует как при переходе с первого на третий вариант согласно списку в начале нашей статьи, так и при переходе с третьего варианта на первый.

Варианты внесения платежа

Лишь некоторым компаниям дается возможность вносить налог не ежемесячно, а реже — каждый квартал. На поблажку имеют право:

• представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
• бюджетные организации (исключения — музей, театр, библиотека);
• компании с небольшой прибылью — не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
• автономные учреждения;
• организации, ведущие некоммерческую деятельность.

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц. Закон предусматривает два варианта оплаты:

1. Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.
2. Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.

Прибыль — это разница между приходом денежных средств (или собственности) и затратами бизнеса. К числу доходов относят не только приход от реализации, но и любой другой заработок фирмы. К примеру, процент по вкладам в финансовых учреждениях или прибыль от передачи недвижимости в аренду. При налогообложении налог на добавленную стоимость, акцизы из доходов вычитаются.

Суммы, полученные организацией, подтверждаются:

• документами налогового учета;
• первичными документами;
• другими документами о получении денег.

Компании платят налоги не со всех вырученных сумм. Законом определены несколько видов заработка, освобождённых от налогообложения:

• взносы в УК фирмы;
• имущество, приобретенное в виде залога, задатка;
• собственность, оформленная в кредит;
• объект владения, полученный безвозмездно.

Все остальные вырученные суммы организация обязана учитывать при исчислении налога.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Периодичность расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для организаций считается ежеквартально, если отчетные периоды для уплаты являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Существует ряд организаций, которые должны производить расчет авансовых платежей ежеквартально по налогу на прибыль п. 3 ст. 286 НК РФ, но при этом они освобождены от ежемесячных расчетов авансовых платежей:

• Предприятия, у которых доход не превышает в среднем за квартал 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала или 60 млн. рублей за весь период;
• Бюджетные учреждения;
• Иностранные предприятия, которые работают на территории Российской Федерации через постоянное представительство;
• Предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
• Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
• Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В чем большое преимущество расчета и уплаты авансовых платежей, в том, что они за год уменьшают сумму налога на прибыль.

Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально:

1. Авансовый платеж за первый квартал определяется — налоговая база за 1 квартал умножается на ставку налога;
2. Авансовый платеж за 2-й квартал определяется — налоговая база за полугодие умножается на ставку налога из полученной суммы вычитается авансовый платеж за 1 квартал;
3. Авансовый платеж по итогам 9 месяцев определяется – налоговая база за 3 квартал умножается на ставку налога и вычитаются авансовые платежи за 1 квартал и за второй квартал;
4. Налог за год определяется — налоговая база по итогам года умножается на ставку налога и с полученной суммы вычитаются авансовые платежи за 1,2, и 3 кварталы.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: 3 варианта

В общем случае юридические лица перечисляют в бюджет платежи по налогу поквартально, по факту полученной выручки и понесенных расходов, плюс к этому – проводятся ежемесячные отчисления, рассчитанные на основе прошлого квартала. Это неудобно при сезонной выручке.

Налоговым кодексом предусмотрен второй вариант, на который можно перейти добровольно. При таком выборе компания осуществляет авансовые платежи помесячно исходя из реальных показателей прибыльности.

Третьим вариантом могут воспользоваться только налогоплательщики, чья среднеквартальная выручка не превысила установленный законодательством лимит (и организации из перечня п. 3 ст. 286 НК РФ). В этом случае предприятие направляет в бюджет платежи по налогу на прибыль только раз в квартал на основе реально учтенной выручки и расходов.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом вправе воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

• коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
• учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из данного перечня;
• иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
• экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
• иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2020 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60 миллионов за год.

Рассчитываем и уплачиваем авансовые платежи правильно

Как известно, налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Именно по его итогам уплачивается сам налог.

А все платежи, которые организация перечисляет в бюджет в течение года, называются авансовыми.

Налоговый кодекс предусматривает три способа их уплаты, причем выбор того или иного способа не всегда зависит от желания налогоплательщика.

По общему правилу авансовые платежи по налогу на прибыль (разумеется, при ее наличии) перечисляются по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные платежи внутри каждого квартала. Однако организация может добровольно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

В этом случае отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена своеобразная преференция – внесение в бюджет авансовых платежей по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев без ежемесячных авансовых платежей.

Подробнее о каждом из этих способов вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета. Ответственность за нарушение порядка платежа Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени. Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

С 01.01.2021 уплата авансов по прибыли должна идти «по-старому»

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2021 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2021 года.

Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2021 года:

300 000 х 3 = 900 000 рублей.

Переплата за первый квартал составляет:

900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.

Определим сумму ежемесячных авансов:

(600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.

Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:

100 тыс. рублей – в апреле;

100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2021 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2021 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

Аванс за январь:

3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.

Аванс за февраль:

3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.

Аванс за март:

3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2021 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

Определим переплату за год:

120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.

Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:

(70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.

Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:

400 000 х 20% = 80 000 рублей.

В 3 квартале 2021 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:

80 000 / 3 = 26 666,67 рублей.

• Бизнес

  • Банки

  • ИП

  • система Платон

• Бухгалтерский учет и отчетность

  • ККТ

  • Бухгалтерская отчетность

  • КБК

• Кадры

  • Выплаты персоналу

  • Больничный лист

  • Декретный отпуск

  • Отпуск

• Налоги

  • УСН

  • ЕНВД

  • ПСН

  • НДС

  • Страховые взносы ФСС

  • НДФЛ

  • Страховые взносы ПФР

  • 6-НДФЛ

  • Проверки

• Право

  • Штрафы

Все рубрики

Налог на прибыль / 10:48 7 апреля 2017
Как платить авансы по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года

Налог на прибыль / 13:03 21 декабря 2020
Авансы могут не учитываться при расчете налога на прибыль

Налог на прибыль / 12:00 24 апреля 2020
Появилась форма уведомления для перехода на «фактическую прибыль»

Налог на прибыль / 13:14 7 декабря 2020
IT-предприятия посчитают авансы за 1 квартал 2021 года, как обычно

Это расчет аванса равномерными ежемесячными платежами. В этом случае большое значение имеет показатель прибыли, полученной по данным предыдущего периода.

Алгоритм расчета аванса этим способом будет следующим:

1. за первый квартал текущего года ежемесячная сумма аванса принимается равной величине аванса, уплаченного за последний квартал прошедшего года;
2. за второй квартал ежемесячный аванс – это 1/3 от величины аванса, который рассчитан по итогам 1-го квартала;
3. за третий квартал аванс для ежемесячной уплаты составляет также 1/3 от аванса, который исчисляется в виде разницы между авансом за 6 месяцев и авансом, исчисленным по данным 1-квартала. Не стоит забывать, что все авансы считаются с нарастающим итогом;
4. за последний квартал года ежемесячная величина аванса составляет 1/3 от разницы между авансом за 6-ть месяцев и авансом за 9-ть месяцев.

К каким изменениям нужно быть готовым бухгалтеру в 2021 году

Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.

Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?

Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.

Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?

Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.

Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?

Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.

Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?

Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.

Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?

Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.

Чтобы узнать, кто платит этот вид налога и в каком порядке, следует обратиться к статьям 285—287 Налогового кодекса.

Выплаты перечисляют ежеквартально или ежемесячно.

Ежеквартально авансы выплачивают:

• предприятия, общая выручка которых за прошедший год не превысила 15 миллионов рублей (то есть 60 миллионов рублей за год);
• бюджетные учреждения (к которым с 1 января 2014 года не относятся музеи, театры, библиотеки и концертные организации);
• филиалы зарубежных компаний;
• некоммерческие организации, не ведущие торговую деятельность;
• компании, предоставившие свое имущество по договору доверительного управления;
• стороны соглашения о совместной деятельности;
• инвесторы договоренностей раздела продукции.

Для предприятий, перечисленных со второго пункта, размер выручки значения не имеет.

Ежеквартальные платежи перечисляются в бюджет до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: если предприятие входит в этот перечень, оно вправе отказаться от ежемесячных перечислений прямо с 1 квартала 2021 года. Соответствующее заявление в налоговую подается до 31 декабря минувшего года.

Ежемесячные выплаты по налогу на прибыль проводят все организации, не включенные в этот список. Их осуществляют до 28 числа месяца, идущего за отчетным.

back to menu ↑

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2021 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей налоговой декларации. То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• автономные учреждения;
• бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на ��рибыль;
• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• фирмы, которые передали свое имущество в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Похожие записи:

• График выплаты пенсий в мае 2022 – изменился или нет, что нужно знать
• Оплата больничного после увольнения: особенности оплаты в 2021 году
• Губернаторские выплаты на детей в 2023 году: что нового в Новосибирске