Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как вернуть переплату по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По излишне уплаченным пенсионным, медицинским и социальным взносам на случай временной нетрудоспособности нужно обращаться в налоговую инспекцию. Организациям — в ИФНС по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.
Ошибки, возникающие при возврате переплаты
Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:
- Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
- Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
- Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.
Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.
Как и когда возникает переплата
Причин, по которым может произойти излишнее налоговое перечисление, немало. Вот некоторые из них:
- по ошибке указали в платежном поручении сумму больше, чем необходимо было заплатить по факту;
- в учете вами была обнаружена ошибка за прошлые периоды, в результате чего вы подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет, уменьшилась и по итогу образовалась переплата;
- если сумма авансовых платежей в течение года превышает сумму налога, которую вы рассчитали по итогам года (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН);
- если организация по требованию налогового органа сначала оплатила недоимку, пеню или штраф по налогу, но в последствии обжаловала данное неправомерно выставленное требование, то также может возникнуть переплата.
Как правильно направить заявление в ФНС о возврате или зачёте
Если переплата образовалась по пенсионному, медицинскому или обязательному социальному страхованию, то заявление необходимо направлять в налоговую инспекцию.
При этом для возврата предусмотрена форма КНД 1150058, а для зачёта – КНД 1150057. Различий в бланках для организаций и ИП нет.
Для каждого вида взносов заполняется отдельное заявление.
Форма подачи заявления может быть следующая:
- бумажная – путём личной передачи, почтового отправления
- электронная – через ТКС, личный кабинет налогоплательщика
Если установлена переплата по страховым взносам от несчастных случаев и травм на производстве, то заявление необходимо направить в ФСС. Для возврата предусмотрена форма 23-ФСС, для зачёта – 22-ФСС.
Фонд социального страхования вправе в одностороннем порядке произвести зачёт переплаты в счёт погашения текущей задолженности или будущих платежей.
Начисленные проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов орган контроля может уплатить плательщику не в полном объеме. Оставшуюся сумму процентов он рассчитывает исходя из даты фактического возврата плательщику сумм излишне взысканных страховых взносов. Решение о возврате оставшейся суммы процентов орган контроля принимает в течение 3 рабочих дней. Отсчет производится со дня получения уведомления соответствующего территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных плательщику денежных средств (п. 11 ст. 27 Закона № 212‑ФЗ).
Важно знать, что суммы выявленной переплаты по страховым взносам фонды вернут не всегда. К примеру, возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. То есть если плательщик уже предоставил в ПФР сведения индивидуального (персонифицированного) учета, где эти суммы переплаты учтены фондом в лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ).
С решением об отказе плательщик может столкнуться также, если у него были задолженности по пеням и штрафам, предусмотренным Законом № 212‑ФЗ, и сумма этих задолженностей больше или равна сумме переплаты.
Вернуть излишне уплаченные взносы можно только после зачета их в счет погашения долгов по штрафам и пеням (п. 12 ст. 26 Закона № 212‑ФЗ). И если суммы таких задолженностей окажутся больше суммы выявленной переплаты, то возвращать плательщику будет уже нечего.
Что можно сделать с переплатой
Поступить можно следующим образом:
1. Зачесть переплату в счет будущих платежей.
Для этого нужно подать в инспекцию заявление по форме КНД 1150057 (приложение № 9 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
2. Вернуть деньги на расчетный счет.
Для этого тоже нужно подать заявление, только другой формы — КНД 1150058 (приложение № 8 к приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182).
Заявление в ИФНС можно представить любым удобным способом: через Личный кабинет налогоплательщика, по ТКС, почтой или принести в инспекцию лично.
Решение о зачете переплаты или отказе в зачете налоговики должны вынести в течение 10 рабочих дней.
Если подано заявление на возврат — его тоже будут рассматривать 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней налоговики должны известить налогоплательщика о своем решении. Если оно положительное — переплату вернут на счет в течение одного месяца.
Особенности зачёта и возврата страховых взносов в 2020 году
При возврате и зачёте действуют следующие правила.
В п. 6.1 ст. 78 НК РФ говорится, что нельзя вернуть пенсионные взносы, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет недопустимым и обязал законодателей внести изменения в НК РФ.
Проектом Федерального закона N 953961-7 в Налоговый кодекс планируется внести соответствующие поправки. Они должны вступить в силу с 1 января 2021 года, но разнесённую переплату можно вернуть уже сейчас. Это действует только в том случае, если человек, за которого переплатили взносы, ещё не вышел на пенсию.
За 2 квартал 2020 года малый бизнес из пострадавших от коронавируса отраслей освободили от уплаты страховых взносов за работников (кроме платежей в соцстрах от несчастных случаев). Точнее, на апрель, май и июнь установили тариф 0%. Если вы имеете право на такое освобождение, но уже заплатили взносы по обычной ставке, переплату налоговики пообещали зачесть в счёт предстоящих начислений без вашего обращения в ИФНС.
Расчет процентов за несвоевременный возврат взносов
При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.
Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.
Пример расчета процентов ⇓
Предприятие ошибочно уплатило в марте 2017 года отчисления на ОПС в размере 2 700 рублей. После сдачи отчетности за 1 квартал 20 мая в ИФНС было представлено заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Фактическое перечисление переплаты было произведено 30 июня 2017 года. Предприятие определило:
- Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
- Сумму процентов, причитающихся за просрочку: П = 2 700 х 10 х 1/365 х 9% = 6,66 рублей.
Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.
Налоговая пришла к единому (ну почти) мнению о том, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут платить 1% с доходов свыше 300 000 ₽ не со всех доходов, а с разницы между доходами и расходами. Об этом она написала в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Другое дело, что в Налоговый кодекс поправку так и не внесли, и что не все налоговые адаптировались к новому правилу. Именно поэтому мы не стали спешить с этой новостью, зато сейчас можем с уверенностью сказать 3 вещи:
— 1% за 2021 год стоит платить с разницы.
— Взносы за 2021 год большинству начислят с разницы между доходами и расходами, и для этого не придётся судиться, лишь в некоторых случаях написать в налоговую письмо.
Проценты за просрочку перевода возврата
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Кто производит зачет или возврат излишне уплаченных сумм в ПФР?
В соответствии с п. 2 ст. 26 Федерального закона N 212-ФЗ зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов. Напомним, что согласно п. 1 ст. 3 данного Закона контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется Пенсионным фондом и его территориальными органами. Следовательно, если произошла переплата страховых взносов на накопительную (страховую) часть трудовой пенсии, государственное (муниципальное) учреждение должно обратиться в ПФР по месту своего учета.
Территориальный орган ПФР обязан сообщить учреждению о каждом ставшем известным ему факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня его обнаружения.
Возврат переплаты страховых взносов, образовавшихся до 2017 года
До недавнего времени все функции, связанные с приемом страховых платежей, выполняли внебюджетные фонды. То есть, если переплата возникла до 2017 года, то за ее возвратом следует обратиться в данные фонды. Сделать это можно одним из следующих способов:
- Лично явиться в фонд или через представителя. В этом случае в территориальный отдел ПФР или ФСС подается заявление на возврат переплаты. Если в фонд обращается представитель, то на него должна быть заполнена нотариальная доверенность.
- По почте. Данный способ предполагает отправку заказного письма с описью вложений и уведомлением о вручении. В этом случае не потребуется лично обращаться в фонд, однако время ожидания увеличится за счет времени на почтовую доставку.
На рассмотрение заявления о возврате переплаты фонду отведено 10 дней, по окончании которых в случае положительного решения в ФНС будет направлен необходимый документ. Налоговый орган уже самостоятельно вернет переплату.
Возврат переплаты страховых взносов, образовавшихся начиная с 2017 года
Как уже отмечалось выше, с 2017 года страховые взносы уплачиваются в ФНС. Поэтому и обращаться за переплатой нужно будет в налоговый орган. Порядок действий при этом будет следующий:
| Порядок действий | Что в себя включает действие |
| Сверка расчетов | Сверка необходимо для того, чтобы точно определить наличие переплаты или недоимки, а также их размер. |
| Направление переплаты на погашение недоимки | Если у компании есть недоимки, то переплата направляется на их погашение. |
| Подготовка заявления на возврат переплаты | Заявление заполняется по форме КНД 1150058 |
| Подача заявления в ФНС | Заявление подается по месту учета или регистрации организации или ИП. Подать заявление можно одним из способов, рассмотренных выше. |
Важно! Так как возврат переплаты осуществляется на расчетный счет компании, то в заявлении в обязательном порядке указываются реквизиты этого счета. Когда возврат осуществляется ИП, то деньги ему перечисляются на тот счет, который он использует для своей коммерческой деятельности.
Зачет переплаты по налогам в 2021 году
ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:
Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.
Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:
- Число дней просрочки – 10.
- Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.
Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.
Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2021 году для бюджетной организации. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО. Для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.
За отчетные 6 месяцев 2021 года начисления заработной платы составили (в рублях):
- июль — 253 000,00;
- август — 253 000,00;
- сентябрь — 253 000.
Рассчитываем страховые помесячно для заполнения РСВ-1.
Июль:
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Август:
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Сентябрь:
- ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
- ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
- ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.
Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2021 г. не было.
Для справки по заполнению расчета по страховым взносам: в 1 полугодии 2021 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:
- ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
- ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
- ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.
Расчетные данные за 3 квартал (в рублях):
- Начисленная зарплата — 759 000,00.
- Отчисления в Пенсионный — 166 980,00.
- ОМС — 38 709,00.
- ФСС — 22 011,00.
Итоговые данные для заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года:
- начисления — 1 518 300,00 рублей;
- отчисления в ПФР — 334 026,00 рублей;
- ОМС — 77 433,00 рублей;
- ФСС — 44 030,00 рублей.
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2021 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример оформления формы РСВ-1 за 3 квартал 2021.
На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О.
руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем следующий номер корректировки.
Порядок возврата переплаты по взносам
Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует 1обратиться в налоговую инспекцию . Но эти правила касаются только взносов за периоды с 2020 г.
См. статью «Знакомимся с единым расчетом по страховым взносам»
Переплату по взносам, возникшую до 2020 г., можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», далее – Закон № 250-ФЗ).
За возвратом переплаты следует обращаться (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706):
- по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС РФ;
- по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование – в ПФР.
Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы. Это следует из ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Общие условия уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов
Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:
- по трудовым договорам или
- по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.
Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.
Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.
На сколько можно снизить налог
| ИП без работников | ИП — работодатель | |
| Уменьшение налога (авансового платежа) | На всю сумму вычетов | На сумму вычетов, но не более 50% налога |
Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.