Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взыскание долга с наследников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоит заметить, что по законам Гражданского кодекса коммерческие компании не могут заключать договора дарения в размере более 500 руб. В связи с этим, для того чтобы сделка была действительной, безвозмездное прощение долга юридическим лицом не должно нарушать данный лимит, или кредитором должно быть физическое лицо, например учредитель. Также такие сделки возможны с некоммерческими организациями.
Бухгалтерский учет, проводки
По причине того что прощенная задолженность не должна учитываться при расчете налогооблагаемой базы, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные разницы с постоянными налоговыми обязательствами. Такие несоответствия необходимо показывать по Д99 и К68. Предприятия при прощении долга или его части могут использовать такие типовые корреспонденции:
- Д62 – К90.1 – произошла фиксация факта реализации товарной продукции.
- Д90.3 – К68 – произведено начисление НДС.
- Д90.2 – К41 – отражено списание фактически сформированной себестоимости по отгруженной партии товаров.
- Д51 – К62 – должник перевел часть суммы задолженности на счет поставщика.
- Д91.2 – К62 – частичное или полное погашение долга в результате подписания соглашения о прощении задолженности.
- Д99 – К68 – на основании справки-расчета показано постоянное налоговое обязательство.
Если кредиторская задолженность образовалась не за поставку товаров, а в результате предоставления заемных денежных средств, то обособленно надо учитывать сам заем и проценты по нему. При составлении соглашения о прощении долга рекомендуется уточнять, на какие именно суммы распространяется действие договора: только на заемные средства или на начисленные по ним проценты в том числе. Юридические лица могут оформлять соглашение на аннуляцию не самого долга, а процентов или пеней по нему.
Прощение долга между физическими лицами – основные положения
Когда речь идет о прощении долга между физическими лицами, в большинстве случаев имеется в виду прекращение обязательств по договору займа. Возможность прощения заемщику долга регламентирована статьей 415 Гражданского кодекса. Согласно нормам данной статьи, заимодавец (кредитор) имеет право аннулировать долг заемщика в полной мере или частично.
Главное, чтобы соблюдались следующие условия, иначе прощение долга не признается действительным:
- со стороны должника не должно быть возражений против прощения ему долга (если впоследствии заимодавец все же откажется принимать денежные средства в счет уплаты долга, заемщик может передать деньги в суд или нотариусу);
- права третьих лиц, имеющих отношение к имущество кредитора, не должны быть ущемлены.
Важно учесть некоторые особенности проведения сделки по прощению долга – если не проявить должной осмотрительности, сделка будет квалифицирована как заключение договора дарения.
Прощение долга освобождает от матвыгоды — но не ото всей
Минфин указал, что при прощении долга по этому займу НДФЛ с такой прошлогодней матвыгоды не возникает. Однако сохраняется НДФЛ с матвыгоды за период с 01.01.2016 по дату прощения включительно. Он должен быть исчислен на последнее число каждого входящего в этот период месяца с учетом действующей на это число ключевой ставки Плюс на дату прощения нужно исчислить НДФЛ с суммы прощенного долга по ставке
Удерживать налог нужно из любых доходов, выплачиваемых физлицу с даты его исчислени Не позднее чем на следующий за удержанием рабочий день налог следует перечислять в бюдже
Комментируемое Письмо согласуется с летними разъяснениями Минфина о том, что по таким беспроцентным займам матвыгоду за периоды до
- не нужно было начислять на 31.01.2016;
- нужно начислить по прошлогодним правилам, то есть, в понимании Минфин на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа, взяв для расчета действующую на дату погашения ключевую ставку ЦБ (подробности — в 2016, № 20, с. 13).
Прощение займа сотруднику по договору дарения
Любой работодатель имеет право предоставлять займы своим сотрудникам. Если работник не в состоянии вернуть долг, верным решением в этом случае является составление договора дарения.
Пример соглашения о прощении долга:
⇓Скачать образец соглашения
Договор дарения свидетельствует о передаче денег или имущества дарителем одаряемому. При этом предметом данного документа может служить не только имущество, но и обязательство дарителя освободить другую сторону от имущественной ответственности по отношению к себе или к третьему лицу.
Условием договора займа является его возмездность. То есть сторона, получившая долг, обязана его вернуть кредитору к указанному в соглашении сроку и при необходимости заплатить проценты. Главным отличием дарения от займа является безвозмездность.
Исчисление НДФЛ с суммы прощенного займа
В силу п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
По нашему мнению, доход в виде суммы прощенного займа возникает у физического лица на дату получения такого уведомления, то есть на дату снятия с заемщика обязанности по возврату заемных средств (Определение ВС РФ от 27.02.2015 N 305-КГ14-5343), по аналогии с установлением момента возникновения дохода в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). О том, что прощенные долги сродни доходу в натуральной форме, говорит и ФНС в Письме от 21.06.2016 N БС-4-11/11055@.
В рассматриваемой ситуации доход в виде суммы прощенного займа возникает у сотрудника 30.06.2016. Ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Ответы на распространенные вопросы про прощение долга между физическими лицами
Вопрос №1:
Должно ли физическое лицо уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы прощенного долга по договору займа?
Ответ:
Суммы, которые переданы физическому лицу по договору ГПХ (в том числе по договору, предметом которого является переход права собственности на деньги), не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.
Вопрос №2:
Каковы последствия отказа от уплаты НДФЛ с суммы прощенного физическому лицу долга?
Ответ:
Если физическое лицо не заполнило декларацию и не перечислило НДФЛ по ставке 13% с суммы прощенного ему долга, на него будет наложен штраф, либо лицо привлекается к уголовному наказанию (лишению свободы на срок до 3 лет) на основании статьи 198 УК РФ.
Если наследники отказываются возвращать долг по займу
Если предприятие все же планирует востребовать задолженность по займу, но наследники, уже вступившие в право распоряжение имуществом умершего, отказываются выплачивать долг, то в таких ситуациях поможет только суд. Заявление в соответствующий орган необходимо подавать до наступления срока исковой давности.
В том же случае, если имущества умершего заемщика, переданного по наследству, недостаточно для исполнения финансовых обязательств (например, полученная сумма – 3000 долларов, задолженность – 5 тысяч долларов), то предприятию придется реструктурировать долг и списать часть займа. Документ при этом согласовывается непосредственно с наследниками.
За наследниками также остается право обратиться в суд, если предприятие будет требовать выполнить финансовые обязательства, даже если сумма полученного наследства (в эквиваленте) меньше, нежели задолженность. Более того, наследники при этом смогут ещё и потребовать компенсацию за полученный моральный ущерб, если, по их мнению, заимодатель был чрезмерно настойчивым и/или угрожал подать в суд.
Сотрудник организации умер: правовые и налоговые последствия (фимина н.в.)
Если родственники получили первичный листок нетрудоспособности с отметкой медицинского учреждения «Умер», то есть при жизни умерший за получением пособия не обращался и не мог обратиться, наследники смогут получить данное пособие после вступления в наследство через шесть месяцев после открытия наследства.
Дополним, что сдать листок нетрудоспособности работодателю наследники в любом случае должны ранее указанного шестимесячного срока. Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случае ухода за больным членом семьи, при карантине, протезировании и долечивании (ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ
ВАРИАНТ 1. Стороны заключают договор беспроцентного займа. Но впоследствии заимодавец освобождает должника-заемщика от обязанности возвращать долгст. 415 ГК РФ. При этом стороны подписывают двустороннее соглашение о прощении долга. Можно, конечно, выдать и процентный заем, но тогда с добавлением процентов усложнится и учет такого займа. Да и практического смысла в процентном займе нет, ведь изначально все затевается ради оказания финансовой помощи.
ВАРИАНТ 2. Стороны заключают договор купли-продажи и передают по нему имущество, оформив стандартную первичку и счет-фактуру. А затем продавец прощает покупателю долг по оплате этого имущества, подписав с ним двустороннее соглашение.
Начисление «расчетных» умершего делается стандартными проводками Дт 20,23,44,25 и пр. Кт 70. Если в организации формируется резерв расходов на предстоящие отпуска, то компенсация неиспользованного отпуска отражается проводкой Дт 96 Кт 70. Для расчетов с родственниками уволенного по случаю смерти работника применяют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», поскольку те не являлись и не являются работниками фирмы: Дт 70 Кт 76. Выплата и закрытие расчетов родственникам отражается проводкой Дт 76 Кт 50, 51.
При формировании резерва отпусков (оценочное обязательство) и выплате из этого резерва компенсации за неиспользование времени отпуска умершим возникает временная разница между БУ и НУ. Ведь величина этого обязательства была отнесена по БУ на расходы по обычным видам деятельности в момент формирования. В НУ при этом отражаются фактически понесенные суммы затрат.
Отложенные налоговые активы (погашение), возникшие в связи с этой временной разницей, следует отразить в учете: Дт 68 Кт 09 – на сумму налога на прибыль, рассчитанную по величине компенсации за неиспользованный отпуск.
Документы, которые необходимо предоставить родственникам для получения выплат
Для того чтобы родственники получили все причитающиеся выплаты необходимо предоставить в бухгалтерию предприятия комплект документов.
- Заявление. Оно составляется в произвольной форме. Наличие заявления – обязательное условие получения денег. Нет заявления – нет выплаты.
- Паспорт заявителя. Нужно сделать копию паспорта для удостоверения личности получателя денежных средств.
- Смерть человека может быть удостоверена свидетельство о смерти, а может быть вынесено решение суда о том, что гражданина нет в живых. Необходимо сделать копию того документа, который есть на руках
- Обязательным условием получения выплат за умершего работника – наличие родственных связей. Заявитель должен подтвердить, что действительно является родственником. В числе подтверждающих документов могут быть свидетельство о браке, если деньги получает жена, свидетельство о рождении или документ об усыновлении, если получателями являются дети умершего. Братья и сестры также могут получить выплаты.
За выплатами нужно обратиться не позднее, чем через 4 месяца с момента смерти сотрудника. Выплата производится в течение 7 дней с момента предоставления документов.
Какие долги можно подарить?
Долг – это денежное или имущественное обязательство гражданина или организации по отношению к кредитору (займодателю). Оно возникает при оформлении кредитов, ипотеки, получении денег под расписку, несвоевременной оплате коммунальных и иных услуг.
Согласно ст. 572 ГК РФ, гражданин или юридическое лицо вправе подарить право требования займа одаряемому, либо освободить его от обязательств перед собой или третьим лицом.
Например:
Гражданин занял знакомому 100 000 руб. Через несколько месяцев они договорились о прощении остатка задолженности – 50 000 руб. Это подкреплено договором дарения (далее – ДД), где подтверждается освобождение от долговых обязательств без предъявления встречных требований.
Важно! Дарение возможно между физическими или юридическими лицами. Но если организации (даритель и одаряемый) занимаются коммерческой деятельностью, сделка запрещена ст. 575 ГК РФ.
Порядок оформления договора дарения при прощении займа
Чаще всего прощение происходит между физическими лицами, если деньги выдавались по расписке. Дарственную можно оформить только на сумму займа с пеней, неустойками и пр. Если даритель составляет ДД, но обязывает должника заплатить деньги, дарением это не считается.
Как оформить договор дарения на сумму займа:
- Уведомить о намерениях должника. Сделать это лучше письменно, чтобы он мог представить возражения на бумаге.
- Заключить договор. Если предыдущий договор или расписка удостоверены нотариусом, ДД прощения долга тоже удостоверяется нотариально.
При заключении сделки обязаны присутствовать обе стороны. Из документов понадобятся паспорта и первоначальный договор.
Как передать имущество
Любое имущество, в том числе и недвижимость, по наследству может передаваться четырьмя способами: по завещанию, по наследственному договору, по закону (если есть родственная связь с умершим), при наличии оснований, которые дают право на обязательную долю наследственного имущества. Смысл наследования заключается в том, что имущество наследникам передается после смерти наследодателя, поясняет партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Даханаго Нагоева. По ее словам, все остальные способы передачи имущества родственникам (по договору купли-продажи, договору дарения) к наследству не относятся.
Любая сделка, влекущая переход прав на недвижимость от одного родственника к другому, законна, и все виды сделок используются в отношении оформления прав на условно наследуемое имущество, говорит партнер юридического бюро «Замоскворечье» Дмитрий Шевченко.
Прощение долга отсутствует в закрытом списке статьи 170 НК РФ, п. 3. Однако там указаны ситуации, при которых восстанавливается НДС. Трудность заключается в том, что арбитражная практика по вопросам восстановления НДС в достаточном объеме еще не сформирована.
Что говорят налоговые органы? Со своей стороны, налоговые органы формулируют свою позицию так: покупатель, не оплативший товар, не имеет право на налоговый вычет. Исходя из этого, ему вменяется обязанность по уплате налога. Свои выводы налоговые органы формируют исходя из определения, данного КС РФ в 2004 г. КС РФ исходит из постулата о том, что если кредитор прощает займополучателя, то реальных затрат не имеется. Для кредитора невыгодна ситуация, в которой организация не может скорректировать налоговые обязательства, направленные на уменьшение, даже при условии не полностью оплаченных услуг или товаров. Эта ситуация несет за собой финансовые потери от сделки.
Удержание НДФЛ из материальной помощи по случаю смерти работника или члена его семьи
НК РФ установил перечень получаемых физлицами сумм, не облагаемых НДФЛ. Среди них и ряд разновидностей матпомощи. Так, этим налогом не облагаются суммы следующих видов матпомощи (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего сотрудника / бывшего сотрудника по поводу его смерти;
- сотруднику / бывшему сотруднику в связи со смертью члена его семьи.
Для правомерной неуплаты НДФЛ важно соблюдение таких условий:
- Помощь является единовременной.
- Помощь оказывается супругу, ребенку или родителю умершего сотрудника либо сотруднику в связи со смертью кого-либо именно из этих, а не любых родственников.
- Если помощь получает бывший работник или его родственники, то важно основание увольнения этого работника. В качестве такового должен выступать выход на пенсию.
Сотрудник умер как начислить ндфл и страховые взносы в 2021 году
В данном случае отсутствие фактической выплаты заработной платы за сентябрь в связи с не наступлением срока выплаты (10 октября), не является основанием для исключения соответствующих сумм из базы для начисления страховых взносов за сентябрь. Именно это и разъяснил Минфин России. Что же касается НДФЛ, то он уплачивается самим налогоплательщиком.
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации? Мы нашли выход! Консультация предоставлена 11.05.2021 года В организации умер сотрудник. Родственникам умершего сотрудника выплачивается начисленная за отработанное время заработная плата и компенсация отпуска при увольнении. Облагаются ли страховыми взносами и удерживается ли ндфл с данных начислений умершего сотрудника? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: В данном случае у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с суммы заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной умершему работнику, а также с указанной суммы при ее выплате в установленном порядке членам семьи.
Страховые взносы с заработной платы в 2021 году
Выплаты и начисления страховых взносов на индивидуальных предпринимателей лично имеет иной вид – законодательно предусмотрены фиксированные суммы, зависящие от МРОТ. В 2021 году страховые взносы для ИП составят 32385 рублей, из которых 26545 рублей – выплаты страховой части в ПФР, а остальные 5840 рублей – взносы в ФФОМС. При доходе свыше 300 тысяч рублей взносы составляют 1% сверх фиксированной суммы.
Рекомендуем прочесть: Сколько Лет Стажа Нужно Для Получения Ветерана Труда Женщине В 2021г В Чувашии
Законодательством установлено, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать ежемесячно и не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.