Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги в Германии для физических лиц в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налог на доход физических лиц (Einkommenssteuer) уплачивается ежегодно и обязателен к уплате для всех, кто временно пребывает или постоянно проживает в Германии и является её резидентом. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный на территории Германии. Декларации наемных работников отправляет в налоговую работодатель (в этом случае налог рассчитывается исходя из размера зарплаты за месяц). При расчёте суммы налога также имеют значение класс налогообложения, налоговые вычеты в связи с воспитанием детей, надбавка в поддержку солидарности и церковный налог, если налогоплательщик не отказался от его уплаты.
Налоги на сделки и потребление
Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer) в Германии распространяется на все операции по покупке товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 19%. Для товаров массового ежедневного потребления, таких как основные продукты питания, предусмотрена сниженная ставка, равная 7%.
12 июня 2020 года правительство ФРГ приняло решение о временном снижении стандартного процента НДС с 19 до 16%, и льготной ставки – с 7 до 5% в период с 1 июля по 31 декабря 2020 в целях стимулирования потребительского спроса в условиях пандемии коронавирусной инфекции.
Налог на приобретение недвижимости (Grunderwerbsteuer) оплачивается покупателями объектов и является одной из статей расходов на покупку. Его применение регулируется Законом о налоге на приобретение недвижимости (GrEStG).Размер ставки налога зависит от конкретной федеральной земли и составляет в 2020 году от 3,5% (Бавария, Саксония) до 6,5% (Бранденбург, Северный Рейн-Вестфалия, Саар, Тюрингия, Шлезвиг- Гольштейн).
Налоги на доходы в Германии
Подоходный налог в Германии в 2023 году применяют ко всем гражданам – резидентам и временно пребывающим. Большинство людей здесь самостоятельно отчитывается перед государством в плане доходов. Обязательно принимают во внимание при этом налоговые классы, а сами средства перечисляет наниматель. Для отчетов используют декларации в электронном виде.
Всего в стране 6 налоговых классов. Это определенные группы, которые выделяют по разным показателям – семейному положению, числу детей. Они отличаются суммой годового дохода – но на нее не начисляют налоги. Например, принадлежащий к 1-му классу человек может не платить никакие взносы, если прибыль оставляет до 9.408 € ежегодно. Человек из 3-го класса освобождается от выплат при заработках, составляющих до 18.816 € в год.
Наименее выгодным для налогоплательщика классом считается 6-й – в эту категорию попадают лица, трудящиеся на нескольких работах одновременно. Но по какой-то из них разрешено выбрать класс из 5 первых — тогда получается база, не облагаемая налогами. А с прочей прибыли придется отчислять деньги по наибольшей ставке.
В налогооблагаемый доход входят выплаты, которые человек получает:
- в качестве зарплаты – брутто;
- от самозанятости;
- с капитальных активов;
- от бизнеса;
- от лесоводческой, сельскохозяйственной деятельности;
- от сдачи имущества в аренду.
Налогооблагаемым доходом не считаются:
- допустимые убытки за предшествующие годы;
- сумма вычетов, куда входят связанные с воспитанием детей налоговые вычеты;
- часть пенсии, необлагаемая налогом при достижении гражданином 64 лет;
- особые расходы, которые вычитают из налогооблагаемого дохода.
Налоговые вычеты в зависимоcти от класса
Основные послабления в Германии связаны с налоговыми классами — Steuerklasse. Благодаря классам семейные немецкие работники получают послабления к денежной нагрузке на брутто зарплату.
Классы присваиваются каждому работающему в Германии человеку, определяя годовую величину свободной от налогообложения суммы Steuerfreibetrag. В каждом варианте размер вычета свой.
Налоговый класс вносится в карточку сборов с заработной платы Lohnsteuerkarte. Карта не выдаётся на руки служащему, а представляет собой электронную запись в центральной базе данных.
Работник получает от немецкой налоговой службы Finanzamt идентификационный номер в базе — IDN. При устройстве на работу IDN сообщается новому работодателю. Отдел кадров фирмы получаит доступ к электронной налоговой карте и взимает налог на заработную плату Lohnsteuer ежемесячно, учитывая налоговый класс работника.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Вопрос, какие налоги в Германии, усложняется, когда речь заходит о резидентах страны с доходами в разных странах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения снижают нагрузку и способствуют экономическому росту стран.
У России и Германии есть такой договор. По нему русский резидент может платить налоги в Германии и на соответствующую сумму уменьшить выплаты в российский бюджет. Но для получения вычета нужны доказательства понесенных расходов. Тогда резиденту засчитают платежи в другой стране.
Договор между Россией и Германией подписан в 1996 году. В нем прописаны все сферы, где можно избежать выплаты в двух странах:
- Процент с продажи и аренды недвижимости.
- Перевозки любым транспортом.
- Авторские отчисления.
- Оказание профессиональных услуг.
- Работа по найму.
История данных (%) по годам
Уровень подоходного налога для физических лиц в странах Европейского Союза (ЕС) менялся через годы. Различные страны Европы имеют различные ставки налога на доходы физических лиц.
В Европейской союзе ставка подоходного налога устанавливается каждой страной индивидуально. Некоторые страны ЕС имеют сравнительно высокие ставки, которые составляют до 50% и более. Другие страны, например, Португалия, предлагают более низкую ставку налога. В этих странах, инвестиции и предпринимательство могут быть более привлекательными для иностранных граждан и бизнеса.
Если вы являетесь гражданином одной из стран ЕС, вы обязаны платить налоги на ваш доход в стране проживания. Интересно узнать, какие изменения произошли в ставках налога на доходы физических лиц в ЕС за последние годы? Давайте рассмотрим историю данных по годам.
- 2022 год: 30%
- 2021 год: 32%
- 2020 год: 35%
- 2019 год: 38%
- 2018 год: 40%
Основы налогообложения частных лиц
Подоходный налог в Германии для лиц, проживающих постоянно на территории страны, не зависит от того, в каком государстве был получен доход — они несут полную повинность по оплате фискального обязательства. Если же лицо не постоянно живет в стране, то при определении объекта налогообложения учитываются только источники дохода в Германии. В любом случае налог на доходы физических лиц взымается по прогрессивной шкале от 14 до 45%. К объектам этого вида налогообложения относят следующие основные категории доходов:
- от осуществления коммерческой деятельности;
- от работы по найму (зарплата);
- от аренды помещений и земельных участков;
- от деятельности самозанятых лиц.
Чтобы корректно ответить на вопрос о том, какой подоходный налог в Германии, раскроем понятие налогового класса частного лица. В зависимости от семейного положения выделяют шесть классов:
- Холостые без детей.
- Те, кто воспитывает детей самостоятельно.
- Лицо, состоящее в браке и зарабатывающее значительно больше своей жены или своего мужа.
- Семьи, у которых супруги зарабатывают примерно одинаково.
- В эту категорию автоматически попадает тот из супругов, кто зарабатывает существенно меньше другого, который состоит в третьей категории.
- Лица, работающие на нескольких работах.
Разница в налогообложении для лиц из разных классов состоит в размере необлагаемого минимального уровня дохода. К примеру, в 2016 году для частных лиц из пятой и шестой категорий весь доход за 12 месяцев облагался соответствующим налогом. При этом лицо, относящееся к третьей категории, сумму годового дохода уменьшает на 17,3 тыс. евро и только с оставшейся суммы уплачивает подоходный налог в Германии. Размер этого прогрессивного платежа обременителен для большинства работающих лиц — ставка на уровне 42% применяется для годовых доходов от 53 до 250 тыс. евро. Зарабатываете более 250 тыс. евро в год? Уровень налога на доходы достигнет максимального уровня в 45%.
В реальности эти фискальные платежи не все фактические налоги на доходы в Германии. На основании статистики за 2016 год работодатель на 1 евро зарплаты в среднем платит социальных выплат (медицинская страховка, страховка на случай потери работоспособности и т. п.) на 0.28 евро. Эти соцвыплаты будут скрытым видом подоходного налога, оплачиваемого только работодателем, если месячная зарплата работника не превышает 450 евро.
Дополнительно в структуре подоходного удерживается взнос солидарности. Обязательство оплачивать 5,5% от суммы рассчитанного налога на доходы было введено только с падением Берлинской стены для гармонизации экономического развития западной и восточной Германии. Его ставка с годами постепенно уменьшается, как и разрыв в экономическом развитии регионов страны.
Подоходный налог в Германии
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка подоходного налога | 45 % | 2022 |
Налоги на юридических лиц в Германии
Корпорации платят обязательные взносы с прибыли. Ставка – 25%. Но и она одинакова не для всех. В Германии существует деление повинности на ограниченную и неограниченную. Первый вариант предусмотрен для компаний, которые расположены вне пределов территории ФРГ, но доходы получают внутри государственных границ. Второй вид ответственности существует для резидентных фирм. Декларации нужно предоставлять не позднее окончания отчетного периода, которое наступает 31 мая. Делать это нужно вне зависимости от организационно-правовой формы. Взносы распределяются по кварталам, в равных долях. Платятся они каждую четвертую часть года в 10-х числах.
Помимо декларации, придется предоставить:
- баланс;
- сведения о полученной за текущий период прибыли, а также понесенных убытках;
- письменное сообщение ревизоров о состоянии предприятия;
- официальная ксерографическая копия решений акционеров.
Вычислений из базы, на основе которых рассчитываются сборы, тоже много. Сюда входят:
- резервные фонды, существующие для выравнивания ситуации из-за инфляции;
- амортизация;
- пожертвования в социальные фонды;
- расходы, понесенные в результате удовлетворения представительских целей (в допустимых пределах).
Наемный рабочий и компания заключают договор, в котором указывается сумма зарплаты. Из нее уплачиваются налоги и разные соцсборы, которые здесь, как и во многих европейских государствах, большие. В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше доходы, тем больше приходится отдавать в бюджет.
Таким образом, с официальной заработной платы и гражданин, и иностранец выплачивают подоходный и социальные взносы. Подоходный налог в Германии является основным источником пополнению госбюджета. В отличие от Российской Федерации, здесь он рассчитывается по прогрессивной шкале. Если каждый россиянин платит 13 процентов, то гражданин Германии – от 19 до 53%. Размер вычета зависит не только от дохода, но и от семейного положения. Сумма, не облагаемая сбором, для одиноких граждан составляет 5616 евро в год, а для пар, которые имеют официальный семейный статус, – 11232 евро. Если доход ниже установленного минимального, то взносы с него не платят. Физические лица и наниматель в обязательном порядке платят социальные сборы. 20% удерживается с заработка, и столько же платит организация.
Налог на доход в Германии
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.
В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:
- Работа не по найму;
- Доход получен из-за границы;
- Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
- Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
- Для подачи заявки на налоговые вычеты;
- Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.
В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.
Бopьбa co злoyпoтpeблeниями в oтнoшeнии НДC
B cтpaнax EC aктивизиpoвaнa бopьбa co злoyпoтpeблeниями c НДC в видe пoлyчeния нeoбocнoвaнныx вычeтoв или yклoнeния oт yплaты нaлoгa.
B этoй cвязи нepeдкo нaлoгoвыe opгaны oткaзывaют нaлoгoплaтeльщикy в нaлoгoвыx вычeтax, ecли, пo иx мнeнию, нaлoгoплaтeльщик нe пpoявил дoлжнoй ocмoтpитeльнocти и ocтopoжнocти пpи выбope кoнтpaгeнтoв.
Фeдepaльный финaнcoвый cyд (ФPГ) Peшeниeм oт 19.04.2007 № V R 48/04 ycтaнoвил: зa нaлoгoплaтeльщикoм, кoтopый пpeдпpинял вce paзyмныe мepы для тoгo, чтoбы нe быть вoвлeчeнным в мoшeнничecтвo (cвязaннoe c НДC или дp.), coxpaняeтcя пpaвo нa вычeт НДC. To oбcтoятeльcтвo, чтo cпopнaя пocтaвкa – чacть ocyщecтвлeннoгo пocтaвщикoм мoшeнничecтвa, нe пpивoдит к пoтepe пpaвa нa вычeт НДC y нaлoгoплaтeльщикa-пoлyчaтeля, ecли oн нe знaл и нe мoг знaть o фaктe мoшeнничecтвa. 3нaл или мoг знaть нaлoгoплaтeльщик o тoм, чтo c пpиoбpeтeниeм тoвapa oн cтaнoвитcя yчacтникoм мoшeнничecкoй oпepaции, зaвиcит oт oцeнки кoнкpeтныx oбcтoятeльcтв, кoтopaя вxoдит в oбязaннocти финaнcoвoгo cyдa (cyд пepвoй инcтaнции пo нaлoгoвым cпopaм в Гepмaнии).
Пpeтeндyющий нa нaлoгoвый вычeт нaлoгoплaтeльщик пo oбщeмy пpaвилy нeceт бpeмя дoкaзывaния выпoлнeния им нeoбxoдимыx для вычeтa ycлoвий. Этoт пoдxoд пpимeним тaкжe к oцeнкe фaктичecкoй или вoзмoжнoй инфopмиpoвaннocти нaлoгoплaтeльщикa o нaмepeнияx кoнтpaгeнтa.
Финaнcoвый cyд зeмли Caкcoния-Aнxaльт (ФPГ), ccылaяcь нa Peшeниe Фeдepaльнoгo финaнcoвoгo cyдa oт 19.04.2007, cвoим Peшeниeм oт 14.07.2008 № 1 К 344/03 yтoчнил: пpизнaкaми дoбpocoвecтнocти нaлoгoплaтeльщикa мoгyт cлyжить пpaвoвыe, xoзяйcтвeнныe и личныe oтнoшeния c кoнтpaгeнтaми. Чeм ближe взaимooтнoшeния нaлoгoплaтeльщикa c yчacтникaми «кapyceльнoй» cxeмы, тeм вышe вepoятнocть eгo инфopмиpoвaннocти o cвoeм yчacтии в мoшeнничecтвe.
Cлeдyeт oтмeтить и дpyгyю вoзмoжнocть нaлoгoвoй aдминиcтpaции в этoм нaпpaвлeнии, ocнoвaннyю нa пoлoжeнияx § 25d 3aкoнa oб НДC. Этa нopмa глacит, чтo нaлoгoплaтeльщик-пoкyпaтeль нeceт oтвeтcтвeннocть зa oплaтy НДC пo пocтaвкaм пpeдыдyщиx кoнтpaгeнтoв в cлyчaяx, кoгдa выcтaвившee cчeт-фaктypy лицo пpeднaмepeннo yклoнялocь oт yплaты нaлoгa или yмышлeннo coздaлo cитyaцию cвoeй нeплaтeжecпocoбнocти, a нaлoгoплaтeльщик (пoкyпaтeль) пpи зaключeнии дoгoвopa знaл или пpи нaдлeжaщeй ocмoтpитeльнocти, cвoйcтвeннoй дoбpocoвecтнoмy кoммepcaнтy, мoг знaть oб этoм.
Taким oбpaзoм, вмecтo oткaзa нaлoгoплaтeльщикy в нaлoгoвыx вычeтax нa нeгo вoзлaгaeтcя oбязaннocть yплaтить НДC зa cвoeгo нeдoбpocoвecтнoгo кoнтpaгeнтa. B этoм cлyчae зa нaлoгoплaтeльщикoм coxpaняeтcя пpaвo нa вычeт, тo ecть фaктичecки для нaлoгoплaтeльщикa ничeгo нe мeняeтcя, paзницa тoлькo в пpaвoвoм плaнe.
Ecли пocлe пpимeнeния пpaвoмepнoгo вычeтa пoявляeтcя oтpицaтeльнaя вeличинa НДC, oнa пoдлeжит вoзмeщeнию. Кaк пpaвилo, ocнoвaния для вoзмeщeния нaлoгa вoзникaют вcлeдcтвиe экcпopтныx cдeлoк или y пocтaвщикoв, paбoтaющиx в мexaнизмe reverse charge. Пpи этoм ocoбыx пpaвил вoзмeщeния нaлoгa, кaк, нaпpимep, ycтaнoвлeнo cтaтьeй 165 НК PФ, в Гepмaнии нe cyщecтвyeт.
Пpи дeклapиpoвaнии oтpицaтeльнoй вeличины НДC нaлoгoвый opгaн, пpeждe чeм пpизнaть пpaвo нa вoзмeщeниe, мoжeт (нo нe oбязaн) иcтpeбoвaть y нaлoгoплaтeльщикa cooтвeтcтвyющиe oбъяcнeния и дoкyмeнтaльнoe пoдтвepждeниe этoгo пpaвa – в paмкax кaмepaльнoй нaлoгoвoй пpoвepки oбocнoвaннocти вoзмeщeния нaлoгa.
B oтличиe oт НК PФ в 3aкoнe ФPГ oб НДC нe oбoзнaчeны cpoки для вoзвpaтa cyммы нaлoгa. Для ycкopeния пpoцecca нaлoгoплaтeльщикaм peкoмeндyeтcя caмocтoятeльнo пpeдcтaвлять в нaлoгoвыe opгaны вмecтe c дeклapaциeй oбъяcнeния и имeющиecя дoкyмeнты. Пpaктикa пoкaзывaeт, чтo дocтaтoчнo пpeдcтaвить вxoдныe cчeтa-фaктypы c нaибoлee cyщecтвeнными cyммaми НДC. B бoльшинcтвe cлyчaeв нaлoгoвый opгaн oгpaничивaeтcя тeми дoкyмeнтaми, кoтopыe пpeдcтaвил нaлoгoплaтeльщик. Bыплaтa cyммы вoзмeщaeмoгo нaлoгa ocyщecтвляeтcя в тeчeниe 2–4 нeдeль пocлe пoдaчи дeклapaции.
Пpи кaмepaльнoй пpoвepкe oбocнoвaннocти вoзмeщeния НДC пo пpичинe coвepшeния ocвoбoждaeмыx oт нaлoгooблoжeния oпepaций или пpи ocyщecтвлeнии ycлyг в paмкax reverse charge пpoвepяeтcя пpaвoмepнocть тaкoгo ocвoбoждeния. Ecли нaлoгoвoмy opгaнy извecтнo, чтo тaкиe oпepaции тpaдициoнны для нaлoгoплaтeльщикa, oн oгpaничивaeтcя пpoвepкoй зaявлeнныx вычeтoв или вoзмeщaeт нaлoг вooбщe бeз пpoвepки.
Пo ycмoтpeнию нaлoгoвoгo opгaнa мoжeт быть нaзнaчeнa выeзднaя нaлoгoвaя пpoвepкa пo вoпpocy вoзмeщeния НДC. Taкиe пpoвepки чaщe вceгo имeют мecтo y нaлoгoплaтeльщикoв c oбшиpнoй инвecтициoннoй дeятeльнocтью или пpoвoдящиx cтpoитeльнo-мoнтaжныe paбoты для coбcтвeнныx нyжд, a тaкжe кoгдa y нaлoгoплaтeльщикoв oтcyтcтвyют дoxoды, пoкpывaющиe pacxoды. Boзвpaт cyмм НДC в тaкиx cлyчaяx мoжeт pacтянyтьcя нa 2-3 мecяцa.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Вопрос, какие налоги в Германии, усложняется, когда речь заходит о резидентах страны с доходами в разных странах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения снижают нагрузку и способствуют экономическому росту стран.
У России и Германии есть такой договор. По нему русский резидент может платить налоги в Германии и на соответствующую сумму уменьшить выплаты в российский бюджет. Но для получения вычета нужны доказательства понесенных расходов. Тогда резиденту засчитают платежи в другой стране.
Договор между Россией и Германией подписан в 1996 году. В нем прописаны все сферы, где можно избежать выплаты в двух странах:
- Процент с продажи и аренды недвижимости.
- Перевозки любым транспортом.
- Авторские отчисления.
- Оказание профессиональных услуг.
- Работа по найму.
Особенности налоговой системы в Германии
Действующая в ФРГ налоговая система позволяет правительству обеспечивать рост экономики страны и финансировать множество программ социальной направленности.
Одной из особенностей немецкого фискального законодательства является то, что оно предусматривает формирование трехуровневой структуры поступлений в госбюджет: уровень коммун, земельный и далее федеральный уровень.
Налоговая система Германии является прогрессивной.
Размер отчислений –величина, производная не только от объема доходов, но и от уровня благосостояния отдельно взятого региона. За счет более высоких налогов в развитых землях, например Баварии, правительство дотирует экономику менее успешных членов федерации, в частности, Саксонию.
Такой подход позволяет государству воплотить в жизнь высокие социальные стандарты. А еще благодаря тому, что система налогообложения в Германии включает свыше 40 видов различных налогов, власти имеют возможность оперативно реализовывать оздоровительные мероприятия в экономической сфере.
Какие налоги с зарплаты нужно платить в Германии?
В Германии существует так называемый налог на заработную плату (Lohnsteuer) – это вид подоходного налога (Einkommenssteuer) для наемных сотрудников. Он автоматически удерживается работодателем из заработной платы сотрудников и перечисляется в налоговую инспекцию (Finanzamt). При расчете его размера учитываются необлагаемый налогом минимум, а также класс налогообложения.
Для людей с высокими доходами также существует налог солидарности (Solidaritätszuschlag), который составляет 5,5%. В случае принадлежности к определенной церкви может взиматься церковный налог.
Помимо налогов из заработной платы высчитываются взносы на социальное страхование:
- медицинское (7.3%);
- пенсионное (9.3%);
- на случай необходимости в уходе (1.525%);
- на случай безработицы (1.2%).
Вторую половину суммы социальных взносов оплачивает работодатель.
В Германии налогов на дома и земельные участки — много. Но они взимаются не с каждого жилья. Чтобы не запутаться, что платить, лучше начать с 3 основных налогов. Они касаются всех — и иностранцев, и граждан:
- Налог на приобретение недвижимости. Его платят, когда собственник меняется. Оплачивать нужно один раз. Расчёт делается от стоимости недвижимости. Точная ставка колеблется в зависимости от региона от 3,5% до 6,5%.
- Налог на владение недвижимостью. Его платят каждый год. Ставка составляет 0,35% от рыночной стоимости.
- Налог, который выплачивается с продажи недвижимости. В Германии он называется налогом с прироста капитала, в России ему соответствует НДС. Среди всех налогов является самым высоким — от 15 до 48% в зависимости от уровня дохода.