ФНС разрешила предпринимателям на УСН 15% учитывать расходы при расчёте взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС разрешила предпринимателям на УСН 15% учитывать расходы при расчёте взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими.

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН

Ст. 427 НК РФ предусматривает ряд предприятий, имеющих право на пониженные ставки страховых взносов. Для вашего удобства мы собрали их в таблицу.

Страхователи, осуществляющие выплаты физлицам	Тариф на 2020 год, %	Тариф на 2021 год, %
ПФ	ФСС	ФФОМС	ПФ	ФСС	ФФОМС
Плательщики, ведущие ИТ-деятельность (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ)	8	2	4	6	0,1	1,5
Работодатели членов экипажей судов (подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ)
Некоммерческие компании — упрощенцы, которые ведут деятельность в области здравоохранения, спорта, культуры и т. п. (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ)	20			20
Благотворительные компании — упрощенцы (подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ)	20			20
Участники инновационного центра «Сколково» (подп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ)	14			14
Плательщики свободной экономической зоны Республики Крым и города Севастополя (подп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ)	6	1,5	0,1	6	1,5	0,1
Резиденты территорий особого развития (подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ)	6	1,5	0,1	6	1,5	0,1
Резиденты свободного порта Владивосток (подп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ)	6	1,5	0,1	6	1,5	0,1
Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (подп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ)	6	1,5	0,1	6	1,5	0,1
Российские компании, осуществляющие производство и продажу анимационной продукции (подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ)	8	2	4	8	2	4
Рссийские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ)	Стандартная ставка	Стандартная ставка	Стандартная ставка	6	1,5	0,1

Памятка по взносам за себя для предпринимателя

• Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
• В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
• Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
• Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
• ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
• Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
• На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.

Что следует уплачивать

Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:

1. НДФЛ в отношении собственных доходов;
2. НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
3. Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).

Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 25 октября.

Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.

Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.

Условия применения и порядок перехода на УСН 15%

Для перехода на упрощенный режим налогообложения «Доходы минус расходы» владелец бизнеса должен подать заявление в отделение налоговой инспекции, которое осуществляет регистрацию. Сделать это можно одновременно с подачей документов на регистрацию, в течение месяца после неё или позже, в процессе работы (в этом случае переход будет осуществлен с 1 января следующего календарного года).

Чтобы перейти на УСН, необходимо подготовить и направить в ФНС заявление установленной формы. Оно содержит данные, подтверждающие, что компания имеет право применять этот режим налогообложения:

• доход предприятия за отчетный период — не более 150 миллионов рублей;
• количество сотрудников — до 100 человек;
• стоимость основных средств организации — не более 150 миллионов рублей;
• доля участия других юридических лиц в бизнесе — не более 25% (актуально для ООО).

Утрата права применять УСН

УСН 15 процентов может быть очень выгоден для ИП или ООО, однако право на его применение теряется, если :

• доход за 9 месяцев превысил 112,5 миллионов рублей;
• балансовая стоимость основных средств превысила 150 миллионов рублей;
• доля других юридических лиц в капитале компании превысила 25%;
• среднее количество сотрудников стало больше 100 человек.

Если право на применение УСН 15% утеряно (контролировать соблюдение условий вы должны самостоятельно),нужно вести учет на общем налоговом режиме. Алгоритм действий такой:

1. Подаете в свое отделение налоговой инспекции уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было потеряно право применять упрощенку.
2. Направляете в ФНС декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно право применять спецрежим.
3. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете все налоги, которые обязаны были бы платить, находясь на общей системе налогообложения. Сделать это необходимо за все месяцы текущего года, в котором применялся УСН. Срок, такой же как и в предыдущем шаге — 25 число месяца, следующего за кварталом потери права.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	17 000	55 000
Полугодие	1 950 000	117 000	34 000	28 000
9 месяцев	2 400 000	144 000	51 000	10 000
Год	3 000 000	180 000	67 874	19 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

Все подробности по составлению декларации смотрите в нашем материале «Как заполнить декларацию по УСН».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Особенности оплаты больничного листа при упрощенке

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 2 В ст.

7 Закона N 255-ФЗ установлены размеры, в которых выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности: — 100% среднего заработка — застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 лет и более; — 80% среднего заработка — застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет; — 60% среднего заработка — застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет. Примечание. В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка.

Рассмотрим особенности выплат по больничным листам при «упрощенке» в случаях, когда уплачиваются и не уплачиваются добровольные взносы в ФСС.

Если «упрощенцы» не уплачивают добровольные взносы в ФСС — средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом. Экспедитор ООО «Матрица» Потапов В.П.

Возмещение расходов фсс предприятию является ли доходом при усн

СПС «Консультант Плюс», 25 Июля 2020 Имущество : ИП, применяющий УСН, обязан включить в налоговую базу доход от реализации нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности СПС «Консультант Плюс», 19 Июля 2020 ИП : На какие взносы ИП вправе уменьшить налог по УСН Журнал «Главбух», 20 Декабря 2020 УСН : ИП вправе уменьшить налог при упрощенке на переплату по взносам Журнал «Главбух», 8 Декабря 2020 УСН : Расходы на обучение при УСН учитывают Журнал «Главбух», 10 Ноября 2020 УСН : Комиссия банка не уменьшает доходы при УСН Журнал «Главбух», 14 Октября 2020 Взносы : Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс.

Порядок учета больничных при усн

НК РФ дословно, а в ней нет каких-либо ограничений (Письмо ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475).Если взять за основу данные примера, то для упрощенца с объектом «доходы» получится, что сумму авансового платежа за I квартал 2011 г. он может уменьшить на всю сумму выплаченных работникам больничных — 15 000 руб., а не только на сумму, выплаченную за счет собственных средств, — 3000 руб. А вот на страховые взносы (8700 руб.) авансовый платеж не уменьшается, так как эта сумма в ФСС не перечисляется.Однако руководствоваться Письмом ФНС опасно.

Из авторитетных источниковМельниченко А.Н., государственный советник РФ 1 класса»Данное Письмо ФНС России не было предназначено для применения налоговыми органами и налогоплательщиками. Оно было направлено исключительно в адрес Минфина России.

Правила принятия расходов по страхованию в расчет базы по УСН-налогу

Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

• работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
• имущество;
• ответственность.

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

• дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
• пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
• длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
• личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
• личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.

Возмещение расходов фсс предприятию является ли доходом при усн

СПС «Консультант Плюс», 25 Июля 2020 Имущество : ИП, применяющий УСН, обязан включить в налоговую базу доход от реализации нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности СПС «Консультант Плюс», 19 Июля 2020 ИП : На какие взносы ИП вправе уменьшить налог по УСН Журнал «Главбух», 20 Декабря 2020 УСН : ИП вправе уменьшить налог при упрощенке на переплату по взносам Журнал «Главбух», 8 Декабря 2020 УСН : Расходы на обучение при УСН учитывают Журнал «Главбух», 10 Ноября 2020 УСН : Комиссия банка не уменьшает доходы при УСН Журнал «Главбух», 14 Октября 2020 Взносы : Налогоплательщики, применяющие УСН, ЕНВД, вправе уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 тыс.

Уменьшение налога при УСНО на взносы в ФСС от НС и ПЗ

Наша организация применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Можем ли мы по итогам 2010 года уменьшить сумму уплачиваемого налога при УСНО на взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ввел понятие «страховые взносы», на уплату которых с 2010 года перешли все субъекты хозяйственной деятельности. Одновременно с этим документом был принят Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон N 213-ФЗ), который внес ряд изменений в зако-нодательные акты, в том числе отменив уплату ЕСН.

Федеральным законом N 213-ФЗ были внесены изменения и в ст. 346.21 НК РФ, которые вступили в силу с 1 января 2010 года. Данные новшества касаются «упрощенцев», выбравших объектом налогообложения доходы. Они имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период:

• на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на обязательное медицинское страхование;
• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы от НС и ПЗ).

Данные взносы должны быть уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ.

Также сумма налога при УСНО уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Похожие записи:

• Налогообложение иностранных граждан, работающих по патенту 2022
• Молодой, постоишь! Поддержку молодых очередников в Петербурге поставили на паузу
• Как получить материнский капитал, в том числе при рождении двойни?