Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно закрыть ИП, чтобы избежать вопросов от налоговой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед тем как подать заявление о закрытии необходимо привести в порядок все текущие дела. Начать следует с работников, если они имеются. Сотрудники предприятия должны быть заблаговременно (за две недели) уведомлены о прекращении деятельности организации. За это время работодатель обязан произвести с работниками полный расчёт и в последний рабочий день выдать на руки трудовые книжки. Трудовой договор расторгается по основанию «прекращение деятельности ИП» в соответствии с нормами Трудового кодекса РФ.
Список инициаторов и оснований для прекращения деятельности индивидуального предпринимателя указан в Федеральном Законе №129. Ликвидировать ИП на законных основаниях возможно:
- По добровольной инициативе бизнесмена, если он принял решение закрыть бизнес или зарегистрировать его в другой форме (к примеру, открыть ООО или стать самозанятым). В этом случае основанием является заявление по форме Р26001.
- В случае смерти предпринимателя ФНС сама занимается аннулированием регистрации. Данные поступают из органов ЗАГС.
- По банкротству, подтвержденному судебным решением. Инициатором признания ИП неплатежеспособным могут выступать кредиторы, уполномоченные службы или сам бизнесмен.
- По инициативе налоговой через суд, если предприниматель допустил нарушение законов.
- По постановлению суда, запрещающему ИП осуществлять коммерческую деятельность в определенный промежуток времени.
- По решению налоговой, если индивидуальный предприниматель не вносил в бюджет налоги, не отчитывался больше 15 мес.
- При аннулировании или окончании срока документов, допускающих работу ИП-иностранца в РФ.
Без работников ликвидация ИП проходит проще. Если же на момент принятия решения о закрытии бизнеса в штате есть сотрудники, придется следовать дополнительным требованиям. Что нужно предпринять:
- Письменно сообщить о предстоящем увольнении в Службу занятости. Если в штате менее 15 человек — уведомление можно подать за 2 недели до закрытия ИП, если же персонала больше — предупредить ЦЗН нужно за 3 месяца.
- Уведомить персонал об увольнении не позднее, чем за 14 дней. Обычно такое условие включается в трудовой договор.
- Оформить кадровые документы: на каждого сотрудника подготовить приказ об увольнении, внести запись в трудовую книжку, выдать расчетный лист, справки о доходе.
- Отчитаться перед ПФР.
- Выплатить сотрудникам все причитающиеся суммы, включая компенсацию неиспользованных дней отпуска.
Шаг 1 Увольняем работников
Если в процессе ведения предпринимательской деятельности были наняты работники, то прежде чем ликвидировать ИП, их необходимо будет уволить.
Основание для расторжения трудового договора по инициативе работодателя – п. 1 ст. 81 ТК РФ.
Как правильно оформить процедуру увольнения:
- В первую очередь все сотрудники должны быть лично под роспись уведомлены о предстоящем увольнении. Причем сделать это нужно за 2 месяца до расторжения трудового договора (ч. 2 ст. 180 ТК РФ).
- Далее уведомление об увольнении работников по причине ликвидации ИП должно быть отправлено в службу занятости. Срок извещения – две недели до начала процедуры. Об этом сказано в п. 2 ст. 25 Закона РФ № 1032-1.
- Составление приказа о прекращении трудовых отношений. Можно использовать форму № Т-8а или собственный бланк.
- Подготовка документов на каждого работника (заполнение трудовой книжки, справка 2-НДФЛ и т.д.), включая записку-расчет.
- Выплата всех сумм, полагающихся увольняемым кадрам (зарплата за отработанное время, компенсация неиспользованного отпуска и т.д.). Здесь есть один важный нюанс – в отличие от юридических лиц, за ИП законом не закреплена обязанность по выплате компенсаций и выходных пособий. Он должен это сделать только в случае, когда соответствующее условие прописано в трудовом договоре.
- Выдача каждому работнику на руки трудовой книжки и прочих документов.
Шаг 8 Уплачиваем налоги
При уходе с рынка за предпринимателем также сохраняется обязанность по уплате налогов за периоды, в течение которых он осуществлял хозяйственную деятельность.
В зависимости от выбранной системы налогообложения, предприниматель должен будет заплатить:
- налог по УСН – перечислить деньги в бюджет нужно до 30 апреля следующего года (после снятия с учета),
- единый сельскохозяйственный налог – внести нужно до 31 марта следующего года,
- НДФЛ (перечисляется в течение 5 дней после ликвидации ИП) и НДС (вносится до 25 числа месяца следующего квартала) – такие виды налогов нужно заплатить предпринимателю, работавшему на ОСНО.
Закрытие ИП в 2022 году и погашение долгов
С 2015 года нет необходимости в течение 12 дней с момента закрытия ИП уведомлять Пенсионный фонд Документы о закрытии ИП (за исключением ИП, у которого были наемные работники).
Если ИП работал без наемных работников, налоговая служба самостоятельно направит информацию в ПФР о том, что ИП снят с регистрации. Затем сотрудники пенсионного фонда снимут вас с учета в ПФР.
Другая ситуация складывается при закрытии ИП с наемными работниками. Законодательство четко не отвечает на этот вопрос. Ранее, до того как администрированием пенсионных и медицинских взносов занимался ПФР, необходимо было предоставить в ПФР заявление о снятии с регистрации ИП как работодателя. После передачи полномочий по сбору взносов в ИФНС логично было бы этого не делать, так как, также как и в случае с ИП без наемных работников у ИФНС есть все необходимые данные об ИП с наемными работниками и есть возможность по межведомственным каналам передать информацию ПФР. Но во избежание конфликтных ситуаций рекомендуем обратиться в региональное отделение ПФР и выяснить этот вопрос. Дело в том, что отдельные региональные отделения решают этот вопрос по-разному.
В соответствии с действующим законодательством, снятие ИП с учета в ПФР должно произойти в течение 5 дней после того, как налоговики подали сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в территориальный орган ПФР.
В ст. 432 НК РФ сказано: «уплатить страховых взносов необходимо не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности».
Инспекция вправе отказать в регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя в шести случаях:
1. Заявитель подал не все требуемые документы.
2. Заявитель подал документы в ненадлежащий орган.
3. Заявитель не заверил у нотариуса подпись на заявлении по форме №Р26001, если это требовалось в зависимости от способа подачи данного заявления.
4. Заявление на регистрацию подписало неуполномоченное лицо.
5. До момента регистрации в инспекцию поступил судебный акт или акт судебного пристава с запретом на регистрацию.
6. Заявитель не подал в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах.
В случае отказа в регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя инспекция выдаст только решение об отказе. Заявитель не вправе требовать иные поданные им документы, также не будет возможности вернуть уплаченную пошлину. При повторной подаче документов на снятие с регистрации ИП пошлину придется оплатить повторно.
Самое первое и главное — это сдача отчетности, уплата налогов и взносов, если у ИП есть штрафы — уплата штрафов. Нужно помнить, что на учет как ИП все встают в налоговой инспекции, и поэтому закрытие ИП в налоговой и произойдёт. До 2011 года требовалось, чтобы при этом отчетность в фонды должна быть уже сдана, а задолженности полностью погашены. Но затем стало возможным закрывать ИП параллельно (стало возможно закрытие ИП с долгами). Но если затягивать, например, закрытие ИП в ПФР, то последний будет начислять и дальше взносы, а если они вовремя не уплачиваются, то рассчитывать ещё и пени со штрафами.
А как узнать, какие налоги инспекция считает не уплаченными, или не уплаченными в полном объеме?
Для того, чтобы узнать точную сумму страховых и налоговых взносов, следует запросить акты сверки из соответствующих органов. В обязательном порядке — это ИФНС и ПФР, а если у ИП были работники — дополнительно ещё и в ФСС. В случае наличия задолженности — её следует погасить. Иногда бывают случаи неправильного расчета со стороны налоговой и т.д. Если разница (от правильной суммы) не велика, то стоит взвесить все «за» и против» уплаты или обращения в суд. При этом важно знать ИП свои обязанности, т.к. все контролирующие органы руководствуются простым правилом: незнание закона не освобождает от ответственности. Стоит обратить внимание, что Владимир Путин настоял на прощении долгов ИП — и теперь, при их наличии, можно от них официально освободиться. Конечно, не всех, преимущественно это касается тех, кто зарегистрировался, но деятельность не вел, а ПФР старательно начислял взносы и пени за их неуплату.
Куда подается форма Р26001
Для самой ф. Р26001 никаких законодательных требований по срокам подачи не установлено. Но при закрытии предпринимательства нужно иметь в виду, что этот процесс состоит не только из предоставления в налоговые органы заявления. Предварительно выполняются подготовительные мероприятия в виде расчетов с контрагентами, инвентаризации активов и обязательств, погашения долгов перед кредиторами, включая бюджет и внебюджетные органы. Также потребуется подать в контрольные органы отчетность и разобраться, что делать с персоналом. Только после этого можно приступать к завершающей стадии, то есть заявлять о своей ликвидации.
Что будет, если подать Р26001 раньше? В результате можно столкнуться с тем, что дебиторы не успеют оплатить свои долги, предприниматель в свою очередь останется должен кредиторам, а персонал еще не будет уволен. В соответствии с Законом № 129-ФЗ от 08.08.01 г. закрытие ИП осуществляется по упрощенной процедуре, общеустановленные сроки которой равны 5 дням (п. 8 стат. 22.3, стат. 8 Закона). В отличие от ликвидации юридического лица при прекращении деятельности предпринимателя зачастую даже проверки не проводятся. Уполномоченные органы лишь выявляют «хвосты» по налоговым обязательствам и несданным отчетам. А во многих случаях и наличие долгов по налогам не является препятствием к закрытию ИП при условии, разумеется, их последующего погашения.
Но совершать взаиморасчеты с контрагентами в статусе ИП гражданин уже не сможет, равно как и уволить свой персонал. Поэтому, чтобы избежать сложностей и разбирательств с трудовой комиссией и иными заинтересованными лицами, необходимо для начала полностью завершить дела, а потом уже переходить к закрытию бизнеса. Куда подается заявление ф. Р26001?
Вся документация предоставляется в территориальное подразделение ИФНС по месту прописки ИП, то есть в ту налоговую, где бизнесмен состоит на учете. Подача может осуществляться путем личного посещения госорганов, через уполномоченного представителя, по почте или же через ТКС. В первом случае не забудьте взять с собой паспорт, во втором – оформить нотариальную доверенность на ответственное лицо, при отправке по почте – обязательно вложите опись, а если вы пользуетесь интернетом, понадобится ЭЦП и специальная программа.
Все перечисленные варианты подачи Р26001 являются законными. Но расписка о сдаче выдается только при посещении налоговых органов лично заявителем или же его представителем. Если же документы направляются письмом, подтверждающей формой считается опись, при отправке по интернету – протокол.
Как оформить приостановку деятельности ИП самостоятельно?
Для приостановки деятельности ИП должен подать в налоговый орган заявление по форме приложения № 4 к Приказу Министра финансов РК № 160 от 12.02.2018 г. Сделать это нужно на предстоящий налоговый период, в котором деятельность вести уже не предполагается. Поскольку налоговым периодом для ИП является полугодие, подать заявление следует до или сразу по окончании текущего полугодия.
Подать заявление можно:
- на портале Egov.kz в разделе «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности»;
- в личном кабинете на сайте salyk.kz;
- при личной явке в налоговую инспекцию (подается в 2-х экземплярах, один –для инспектора, второй –остается у заявителя).
Перед подачей заявления целесообразно уточнить в личном кабинете salyk.kz, на портале egov.kz («Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Просмотр и оплата налоговой задолженности») или у налогового инспектора наличие налоговой задолженности по налогам, штрафам и пеням и оплатить их.
Помимо заявления в налоговую службу ИП подает:
- налоговую отчетность за текущий налоговый период (ф.910, ф.300);
- заявление о снятии с учета по НДС, если ИП являлся плательщиком НДС (приложение №11 к тому же приказу).
Как ликвидировать ИП в упрощенном порядке?
С 01.01.2015 г. применяется упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный ст.67 НК РК. Воспользоваться упрощенной процедурой могут предприниматели, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:
- не состоят на учете по НДС;
- вид деятельности не входит в перечень, приведенный в п.1 ст.88 НК РК,
- не включены в план налоговых проверок;
- не имеют налоговой задолженности или задолженности по социальным платежам;
- не являются высокорисковыми.
Если ИП попадает под возможность ликвидации в упрощенном порядке, то необходимо:
- подать в налоговую инспекцию заявление о ликвидации.
- сдать ликвидационную отчетность;
- уплатить налоги, начисленные в соответствии с ликвидационной отчетностью (в течение 10 дней с даты подачи заявления о ликвидации);
- подать заявление о снятии с учета ККМ (при ее наличии);
- ликвидировать печать (при ее наличии) и получить справку;
- закрыть счета в банках и получить уведомление о закрытии.
Справки нужно сдать инспектору в трехдневный срок.
ИП на патенте могут закрыть ИП не подавая заявление: на основании письменного согласия, которое содержится в налоговом заявлении о приостановлении деятельности или расчета стоимости патента. На закрытие по этой схеме могут претендовать ИП на патенте, которые:
- по истечении срока патента (или срока приостановления деятельности) в течение 60 календарных дней не предоставили очередной расчет стоимости;
- не имеют ККМ.
Подача заявления через «Госуслуги»
- Авторизуйтесь на портале под своей учётной записью.
- В списке услуг в разделе «Налоги и финансы» выберите «Регистрация юр. лиц и предпринимателей»
- Далее — гос. регистрация физ. лица в качестве индивидуального предпринимателя
- На следующей вкладке выберите «Подать электронное заявление» и нажмите на кнопку «Получить услугу»
- «Заполнить новое заявление»
- На следующей странице выберите форму Р26001
- Далее- удобный для Вас способ предоставить документы в ФНС. При выборе предоставления в электронном виде есть возможность сразу же оплатить пошлину на «госуслугах». В случае положительного решения о закрытии нужно будет предоставить оригиналы документов в ФНС. Если Вы имеете электронную подпись, то приходить в налоговую лично для предоставления документов не потребуется. Этот способ наиболее удобный.
- После этого Вам останется заполнить на портале формы и прикрепить сканы или фотографии документов.
- В течение пяти рабочих дней в Ваш личный кабинет на «Госуслугах» должно прийти уведомление о решении налогового органа и о дальнейших действиях.