Без штатного главбуха в филиале

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

2

3

Раздел I
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

01

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02

Доходные вложения в материальные активы

03

1. Инвестиционная недвижимость
2. Предметы финансовой аренды (лизинга)
3. Прочие доходные вложения в материальные активы

Нематериальные активы

04

По видам нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

05

Долгосрочные финансовые вложения

06

1. Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
2. Предоставленные долгосрочные займы
3. Вклады по договору о совместной деятельности

Оборудование к установке и строительные материалы

07

1. Оборудование к установке на складе
2. Оборудование к установке, переданное в монтаж
3. Строительные материалы

Вложения в долгосрочные активы

08

1. Приобретение и создание основных средств
2. Приобретение и создание инвестиционной недвижимости
3. Приобретение предметов финансовой аренды (лизинга)
4. Приобретение и создание нематериальных активов
5. Приобретение и создание иных долгосрочных активов

Отложенные налоговые активы

09

Раздел II
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Материалы

10

1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в переработку на сторону
8. Временные сооружения
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
12. Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы

Животные на выращивании и откорме

11

12

13

Резервы под снижение стоимости запасов

14

Заготовление и приобретение материалов

15

Отклонение в стоимости материалов

16

17

Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам

Какие нововведения ожидают бухгалтера бюджетной сферы в 2021 году?

• Дайджест № 55: приняты поправки к налоговому кодексу
• Дайджест № 54: новости для тех, кто на УСН
• Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество

• Новые формы первичных документов и регистров: изменения в Приказе № 52н
• Дайджест № 52. Перешли с ЕНВД на УСН? Переведите на «упрощенку» все расчеты и обязательства
• Дайджест по налогам № 51. Важное за первую половину декабря

• Изменения, которые следует применять при ведении учета и формировании отчетности на 01.01.2021
• Изменения с 1 января 2021 года

17 октября 2020 года вступили в силу изменения в Единый план счетов и инструкцию по его применению, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Подробнее об этом см. здесь. Часть этих изменений применяется с 2020 г., часть – с 1 января 2021 г. Поменялась единая для всех организаций бюджетной сферы инструкция по применению плана счетов, это значит, что должны быть изменены и инструкции по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета.

9 декабря 2020 года в Минюсте России зарегистрирован приказ Минфина России от 28.10.2020 № 246н (далее – Приказ № 246н). Он вносит изменения в План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н). Изменения в плане счетов бюджетного учета дублируют изменения, которые внесены в Единый план счетов, они также повлекли корректировки приложения к Инструкции № 162н.

Отдельного внимания требуют изменения в корреспонденциях счетов. Теперь в Инструкции № 162н закреплены ситуации, которые ранее не были урегулированы. Большую часть изменений нужно применять уже сейчас. Другие изменения вступят в силу с 1 января 2021 г.

• Расходы по страхованию перевозимых грузов в составе затрат
• Порядок отражения курсовых разниц до 02.06.09г. и после 02.06.09г.
• Налогообложение дивидендов при начислении в 2009г. и выплате в 2010г.
• Исчисление налога на прибыль и НДС с сумм индексации авансов
• Курсовые разницы в 2014 году
• Изменения в Налоговом кодексе в 2017 году
• Изменения в Налоговом кодексе в 2018 году
• Налогообложение не признанных судом расходов по оплате услуг адвокатов
• Изменения в Налоговом кодексе по налогу на прибыль в 2019 году
• Включение расходов по ТЭР по арендуемым помещениям в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли
• Учет расходов организации на страхование товаров при исчислении налога на прибыль в 2018-2020 годах
• Порядок передачи затрат между филиалами в бухгалтерском и налоговом учете
• Снижение выручки во втором квартале 2020 года и реакция МНС

Заказать консультациюПодробнее о консультационных услугах

Образец учетной политики автотранспортной организации – 2020

В настоящее время одним из наиболее распространенных режимов налогообложения является упрощенная система налогообложения.

После вступления в силу с 1 января 2013г. Закона РБ от 26 октября 2012г. №431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в порядке применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), произошли существенные изменения.

Организации, прошедшие государственную регистрацию в текущем году, вправе применять упрощенную систему налогообложения начиная со дня их регистрации при условии, что списочная численность работников не превышает 100 человек, и валовая выручка не превышает 12 000 000 000 белорусских рублей (УСН с уплатой НДС); либо списочная численность до 50 человек, валовая выручка в течение первых 9 месяцев года, не превышает 8 200 000 белорусских рублей (УСН без уплаты НДС).

Кроме того, организация, претендующая на применение УСН со дня государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации должна подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок уплаты: уплата отчислений в инновационные фонды, налог на недвижимость, земельный налог, налог на прибыль, налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; государственной пошлины; обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью до 50 человек.

Ставка налога при УСН устанавливается:

● 5 % — для организаций, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

● 3 % — для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

● 2 % — для организаций, в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Упрощенная система налогообложения является одной из наиболее привлекательных для субъектов малого предпринимательства.

Отчеты в ИМНС по месту регистрации — в зависимости от системы налогообложения: декларации по УСН или декларации по НДС, бухгалтерские балансы, приложения к бухгалтерскому балансу. В ФСЗН отчеты по зарплатным и пенсионным отчислениям, данные персонифицированного учета (ПУ). В органы статистики — государственную статистическую отчетность.

ИП Амельченя Евгений Иванович

222924, Минская обл, Стародорожский р-н, д. Языль, ул. Речная, 20

Дата регистрации в Торговом реестре/Реестре бытовых услуг: Не подлежит занесению в реестр

Номер в Торговом реестре/Реестре бытовых услуг: Не подлежит занесению в реестр, Республика Беларусь

УНП: 191274971

Регистрационный орган: Стародорожский райисполком

Дата регистрации компании: 07.09.2012

Режим работы:

Новый стандарт обязателен для всех организаций, кроме бюджетных.

Его могут не применять микропредприятия, которые ведут бухучёт упрощёнными способами и сдают бухгалтерскую (финансовую) отчётность по специальным формам.

В 2021 году к микропредприятиям относятся компании и ИП с годовым доходом до 120 млн руб. и средней численностью работников не более 15 чел. Но если у таких организаций нет права на упрощённое ведение бухучёта, запасы нужно учитывать в общем порядке по ФСБУ 5/2019.

Статьи журнала «Налоговый вестник»

Согласно дополнениям, внесенным в п. 127 Инструкции № 157н, вложения в нефинансовые активы, осуществляемые в целях создания (модернизации, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, достройки, дооборудования) объектов государственного (муниципального) имущества, формирующего (составляющего) государственную (муниципальную) казну, в том числе ценностей Госфонда РФ, Госфонда субъекта РФ, государственных фондов материальных запасов, а также капитальные вложения в объекты незавершенного строительства, передаваемые в государственную (муниципальную) казну (передаваемые капитальные вложения, произведенные в целях бюджетных инвестиций), учитываются на счете 0 106 50 000 по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета:

• 1 «Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны»;

• 2 «Вложения в движимое имущество государственной (муниципальной) казны»;

• 3 «Вложения в ценности государственных фондов России»;

• 4 «Вложения в нематериальные активы государственной (муниципальной) казны»;

• 5 «Вложения в непроизведенные активы государственной (муниципальной) казны»;

• 6 «Вложения в материальные запасы государственной (муниципальной) казны».

В Единый план счетов введены следующие счета:

Изменения в Инструкции № 157н, вступающие в силу с 2021 года

Если имеются законодательно установленные нормы – руководствуемся ими (часть первая пп. 1.2 п.1 ст.171 НК РБ)

Нормы расхода топлива устанавливает МинТранс.

Руководствуемся (документы, принятые Минтрансом в 2019 и 2020 годах распространяют свое действие на отношения, возникшие с 11.04.2016 – это дата вступления в силу последних изменений в Постановление Минтранса от 06.01.2012 №3):

• Постановлением МинТранса от 24.04.2020 №13 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 10.02.2020 №2 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 23.12.2019 №54 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 14.11.2019 №50 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 01.08.2019 №44 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 06.01.2012 №3 – обязательные нормы;
• Постановлением МинТранса от 20.01.2016 №1 – рекомендуемые нормы (мы не все пункты проверяли, но по тем позициям, что просмотрели – все эти позиции перенесены в обязательные нормы в Постановление от 01.08.2019 №44)
• Приказом МинТранса от 10.09.2012 №467-Ц “Об утверждении норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование” (норм топлива для легковых автомобилей там нет).

Расходы на топливо в пределах установленных норм включаем в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Обратите внимание!

Обязательные нормы, утвержденные Минтрансом в 2019 и 2020 годах, распространяют свое действие на отношения, возникшие с 11 апреля 2016 года.

В этой связи, полагаем, необходимо пересчитать размер затрат на топливо, включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, за период начиная с 11.04.2016 года в соответствии с нормами, утвержденными Минтрансом в 2019 и 2020 годах.

Мы решили разбить статью на три части (будем постоянно добавлять информацию):

• ПРОСТОЙ УЧЁТ УСН, большинство ИП работают без привлечения наёмных лиц и без НДС, и им заморачиваться на этих темах не стоит, рекомендуем в этом случае вести учёт “по оплате”, в случаях поступления предоплаты необходимо руководствоваться разделом
• ТИПОВЫЕ СИТУАЦИИ
• УЧЁТ УСН “ПО ОТГРУЗКЕ”
• ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ

Вопрос 1. Как правильно заполнять книгу доходов и расходов. Я ИП деятельность грузоперевозки УСН без НДС 5% от валовой выручки..
Что конкретно нужно писать… Номер путевого, акт выполненных работ, выписку с банка или ещё что?

Ответ 1. Очень просто! Для начала надо понять зачем нужна эта книга? А книга КУДИР (книга учёта доходов и расходов) нужна чтобы на основании данных этой книги представить налоговые декларации и заплатить налог. Рекомендуем Вам заполнение кудир усн без ндс по оплате.

Вы на УСН с отчётным периодом квартал, из книги Вы должны перенести в декларацию квартальную выручку (нарастающим итогом).

Например, есть акты выполненных работ, по некоторым актам оплата прошла сразу, по другим через месяц либо через пять месяцев, по третьим вообще на момент представления налоговой декларации нет оплаты. Что включать в выручку?

КУДИР позволяет систематизировать такой учёт и определить ту выручку, которая в целях налогообложения, приходится на конкретный отчётный квартал.

Существует два основных метода определения выручки:

• “по оплате“, когда выручка определяется на тот момент когда она поступила ИП на расчётный счёт либо в кассу, исключение предоплата;
• “по отгрузке“, выручка определяется по дате накладных на отгрузку или для случаев оказания услуг (грузоперевозки) по дате акта выполненных работ.

Выбранный ИП принцип отражения выручки устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. На простом листе (или в тетрадке решений и приказов) пишется соответствующее решение ИП на каждый год.

РЕШНИЕ №

Я, индивидуальный предприниматель Иванов Иван Иванович, решил в 2021 году вести учёт по налогу при УСН по оплате.

ИП подпись, дата

Наиболее приемлемый вариант.

Для учета используются:

• акты выполненных работ (номер, дата, наименование заказчика)
• сведения с расчетного счёта о дате поступления денежных средств (номер, дата и сумма платёжного поручения)

Типовой план счетов бухгалтерского учета РБ 2004г.

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов организации — с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Расчеты в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела в белорусских рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке. Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела обособленно, то есть на отдельных субсчетах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками:
за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а равно по доставке или переработке материальных ценностей, по которым расчетные документы акцептованы и подлежат оплате через банк;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);
за все виды услуг связи и другие;
по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Подрядные строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, если они являются генеральными подрядчиками, расчеты со своими субподрядчиками также учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, находят отражение на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, услуг в корреспонденции непосредственно с дебетом счетов учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а равно по переработке материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство, расходов на реализацию и т.п.

Независимо от принятого порядка оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете производятся согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта исходя из фактически поступившего количества ценностей.

В случаях, когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке поступивших товарно-материальных ценностей на складе обнаружилась недостача против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того как счет был акцептован) были обнаружены несоответствия цен, обусловленных договором, или арифметические ошибки, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на соответствующую сумму кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

На суммы НДС, подлежащие последующей оплате поставщикам материальных ценностей, работ, услуг, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется согласно первичным учетным документам поставщика в корреспонденции с дебетом счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

При изменении суммы задолженности за приобретенные товарно-материальные ценности в случаях пересмотра условий договора или возникновения суммовых разниц на сумму увеличения (уменьшения) задолженности (включая налог на добавленную стоимость), подлежащей уплате за поступившие товарно-материальные ценности, производятся записи по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в случае пересмотра условий договора), дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» (при возникновении суммовых разниц) и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или сторнировочные записи в указанной корреспонденции счетов.

При приобретении организацией материальных ценностей, работ, услуг, стоимость которых выражена в иностранной валюте, возникающие на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» курсовые разницы отражаются в учете в соответствии с законодательством.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется:
на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату, — в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств;
при прекращении обя��ательства (задолженности), учтенного на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», зачетом взаимных требований — в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В конце месяца, когда по отфактурованным и оплаченным материальным ценностям груз не поступил, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму оплаты может кредитоваться в корреспонденции с дебетом счетов учета материальных ценностей. Такая же запись может производиться по отфактурованным и неоплаченным материальным ценностям, если только счет поставщика был акцептован.

В начале нового месяца суммы, принятые на учет как материалы в пути, не вывезенные со складов поставщиков, сторнируются, а суммы оплаты продолжают числиться как дебиторская задолженность.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по каждому отдельному предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должно обеспечить возможность получения необходимых данных в разрезе:
поставщиков по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщиков по не оплаченным в срок расчетным документам;
поставщиков по неотфактурованным поставкам;
поставщиков по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
поставщиков по просроченным оплатой векселям;
поставщиков по полученному коммерческому кредиту и другие.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует:

Учет в книге УСН при розничной торговле

Внимание изменения с 2021 года Есть изменения в ст. 213 2. В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты как день: 2.1-1. проведения расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование. Т.Е. НЕ НАДО ДЕЛИТЬ ВЫРУЧКУ НА НАЛИЧНУЮ И БЕЗНАЛИЧНУЮ А НАДО ОТРЖАТЬ ВСЮ ВЫРУЧКУ ПО Z-ОТЧЁТУ

Розница бывает разная. Для приёма денег могут применяться КСА, отрывные талоны приходные кассовые ордера. Кроме приёма денег непосредственно от покупателей в торговом объекте, выручка может поступать и на расчётный счёт от организаций закупивших товар в магазине по счёту, от кредитных организаций и т.д.

Опять таки с учётом того, что проверки проводятся редко перед тем как выбрать полную форму учёта при УСН либо одну из упрощённых форм надо подумать как сохранить данные о полученной выручке.

ВНИМАНИЕ ПРИ ОПЛАТЕ КАРТОЧКАМИ ПРИНЯТАЯ ВЫРУЧКА ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ КУДИР УСН БЕЗ НДС ИЛИ С НДС РАЗБИВАЕТСЯ НА ДВЕ ДАТЫ: ДАТА ПРИЁМА НАЛА И ДАТА ЗАЧИСЛЕНИЯ БЕЗНАЛА НА СЧЁТ, ТАКОЕ ПРАВИЛО ДЕЙСТВОВАЛО ТОЛЬКО ДО 2021 ГОДА

При чистой рознице удобнее использовать принцип «по отгрузке».

Принцип отгрузки при учёте УСН

Вопрос: Доброго дня. Работаю в сфере услуг. ИП, УСН, без НДС . Работаю по отгрузке. Так вышло, что за определённый период фактическая сумма дохода (т.е. обналиченных как доход средств) составила больше чем указана в нескольких декларациях за предшествующие периоды . Могу ли я, предоставляя в январе декларацию ,приплюсовать сумму, с которой не был уплачен доход и быть спокойным, что у меня не будет проблем. Т.е. взяв выписки с банка за весь год , высчитаю разницу, которую потратил сверх фактического дохода и дополнительно оплачу с этой суммы налог.

Ответ. В Вашем вопросе необходимо обратить внимание на несколько моментов:

1. Плательщики вправе представлять уточнённые декларации (до начала налоговой проверки). Но декларации меняются за те периоды в которых была допущена ошибка. Включить неуказанный за прошлые годы (2017, 2018) доход в декларацию 2019 года нельзя, должны быть уточнены (изменены) декларации за те периоды в которых допущена ошибка. Представление уточнённых деклараций не влечёт ни какой ответственности. Можно полностью изменить книгу учета доходов УСН за всё время и представить уточнённые декларации.
2. Налоговым периодом считается год, поэтому если за год налог уплачен правильно, при проверке к ответственности за неполную уплату налога не привлекут. Однако, если налог будет за год уплачен правильно, но будет допущена ошибка в кварталах, при проверке привлекут к ответственности за нарушение порядка учёта.
3. Что бы привести всё в порядок требуется не только представить уточнённые декларации, но и внести изменения в учёт, т.е. по новому заполнить книги учёта при УСН.
4. Обналиченные средства вообще как доход не рассматриваются, как по оплате (выручка любое поступление денег на счёт либо налом, а также бартер) так и при учёте по отгрузке! Так как Вы работаете «по отгрузке» выручка будет считаться по актам выполненных работ, соответственно выписки банка для определения выручки при работе «по отгрузке» не нужны!
5. Вы можете также переделать учёт из «по отгрузке» в «по оплате», заменив при этом свой решение (см. выше).

По опыту лучше вести учет УСН (книгу учета доходов УСН) «по оплате». Однако в некоторых случаях ИП проще вести учёт «по отгрузке»:

• ИП работает только по предоплате, которая поступает как до, так и во время отгрузки (выполнения работы) он в любом случае, и будет заполнять только пункт 2 части 2 раздела 1 КУДИР, а если бы работал «по оплате» по тем операциям где даты отгрузки и оплаты совпадают вносил бы в пункт 1 части 2 раздела 1;
• ИП оказывает длительный период услуги (работы), которые при не оплате прекращаются, например, доступ к информационным ресурсам;
• ИП работает с надёжным одним или несколькими партнёрами, где вопрос оплаты решается без проволочек.

То есть учёт в ряде случаев упрощается, так как «по отгрузке» заполняется только один пункт 2.

Если ИП работает с колхозом, который может год не платить, при применении метода «по отгрузке», предприниматель не только не получит заработанный доход, а ещё и заплатит с не полученного дохода налог. Ясно что в таком случае книга учета доходов УСН надо вести по оплате.

Так, с 2023 года пользоваться этой системой не вправе индивидуальные предприниматели и нотариусы. Основной запрет на УСН для ИП, оказывающих услуги, был введен с 2022 года, но для некоторых категорий предпринимателей делалось исключение. Так, остаться на «упрощенке» могли ИП, работающие в сфере здравоохранения, общепита, туризма, программирования. Но с 2023 года запрет на применение УСН распространяется на всех предпринимателей.

Что касается организаций, то работать по упрощенной системе налогообложения смогут только те из них, которые удовлетворяют требованиям, перечисленным в п. 1 ст. 324 новой редакции НК РБ. Но есть ряд ограничений, при которых применение УСН для организаций запрещено. К ним относятся:

• Наличие хотя бы одного филиала, зарегистрированного в налоговом органе.
• Доверительное управление имуществом.
• Получение денежных средств (наличных или безналичных), не включаемых в валовую выручку и не относящихся к доходам (выручке), перечисленным в 4 ст. 174 и п. 2 ст. 328 НК-2023. Это касается в том числе средств, полученных по договорам гражданско-правового характера, а также принятых в виде оплаты (возмещения) расходов, упомянутых в ч. 2 подп. 5.3 ст. 328 НК-2023. Обойти этот запрет можно, если в учетной политике будет указано, что данные средства признаются внереализационными доходами и будут облагаться налогом как валовая выручка.

Также с 2023 года нельзя применять принципы «по начислению» и «по оплате» для расчета выручки при УСН. Теперь она будет отражаться только по кассовому принципу. Это значит, что размер выручки определяется по мере поступления оплаты за товары, услуги, работы (включая предоплату).

Особенности применения

Отметим, что применение всех бухгалтерских счетов, поименованных в нормативных документах, необязательно. Каждое учреждение самостоятельно определяет перечень синтетических и аналитических счетов, которые требуются для ведения полноценного бухучета. Рабочий план счетов утверждается в учетной политике организации.

В нормативах указано, могут ли бюджетные и автономные учреждения вести бюджетный учет по инструкции № 162н, — да, бюджетники и автономные учреждения ведут бухучет по этой инструкции. Полный перечень организаций, которые вправе применять 162н, перечислен в п. 4 приказа.

Напомним, что госучреждения вправе использовать дополнительную детализацию к действующим счетам бухучета. Это устанавливается учредителем либо вышестоящим распорядителем БС.

Похожие записи:

• Какие выбрать пластиковые окна для подъезда
• Государственная помощь молодым семьям: какие программы существуют?
• Что делать если заболел в другом городе без полиса?