Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы не восстанавливать НДС (к чему тоже можно прийти самостоятельно!), в общем случае следует свести остатки ТМЦ к минимуму. Сделать это можно во время применения ОСНО стандартными способами: путем реализации продукции не позже 4 кв., а также через списание лишних, «бесполезных» материалов и т. п.
НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН
(с авансов, полученных в период применения общей системы)
В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:
- Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
- Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
- Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.
- Восстановление НДС при переходе на УСН с ОО допускается в том периоде, который предшествует переходу. Так, к примеру, если организация переходит с общего режима на упрощенку с 2023 г., то восстановить НДС она должна в 4 кв. 2022-го. Данный налог будет отображен, соответственно, в декларации за 4 кв. 2022 г.
- Если на УСН переходит правопреемник реорганизованной компании, период восстановления нужно определять с применением норм п. 3.1 ст. 170 НК.
- Порядок отображения восстановленного налога организация определяет самостоятельно, зафиксировав его далее в учетной политике. Данная норма предусмотрена ч. 4 ст. 8 ФЗ № 402 от 06.12.2011 (послед. ред. – 05.12.2022), п. 7 ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина №106н от 06.10.2008 (послед. ред. – 07.02.2020).
- Восстановленный налог можно причислять к прочим расходам по производству, реализации либо к обычной деятельности как управленческий расход (этот вопрос решает организация автономно).
- Счет-фактура, по которой налог приняли ранее к вычету, подлежит регистрации в книге продаж с указанием суммы налога, которую нужно будет далее восстановить. Как вариант, вместо счета-фактуры (если его нет по каким-то причинам либо он уже не действует, испорчен) регистрируют бухгалтерскую справку с данной суммой. Разъяснения по заполнению книги покупок и продаж ФНС представляет в письме № СД-4-3/17657@ от 20.09.2016.
- НДС по ОС (в т. ч. по недвижимости!), НМА восстанавливают общим порядком. Восстановлению подлежит налог не по всей сумме, а с остаточной стоимости. Если же у компании при переходе на упрощенку есть НМА, ОС, которые приобретались (создавались) без НДС, то восстанавливать налог, соответственно, не потребуется.
- Если НДС принят к вычету по заплаченному авансу, а поставка будет осуществляться уже при применении УСН (после перехода с ОСНО), то налог стандартно не восстанавливают, т. к. НК это не предусматривает. Данный вопрос решают так: НДС с аванса восстанавливают до перехода, а «входной» налог (по цене поставки) учитывают по правилам упрощенки. Если организация знает, что поставка будет осуществляться во время применения УСН, то при уплате аванса (до перехода на упрощенный режим) можно попросту не заявлять налог с этого аванса к вычету. Соответственно, далее его не нужно будет восстанавливать.
Пример 3. Восстановление НДС с полученного аванса
ООО «Лотос», применяя ОСН (2022 г.), получает от покупателя ООО «Глобус» аванс за реализуемую продукцию размером 94 400 тыс. р. (14 400 р. – НДС). Поставить продукцию покупателю компания обязалась в марте 2023 г. При этом с 2023 г. она собирается перейти на упрощенку. В связи с этим:
1. ООО «Лотос» в 4 кв. 2022 г. возвращает ООО «Глобус» 14 400 р. с поступившего аванса.
2. Компании заключают допсоглашение о поставке продукции на сумму 80 тыс. р. (94 400 – 14 400).
3. Бухгалтерия ООО «Лотос» отображает на 31.12.2022 операции следующими проводками:
- ДТ 62 КТ 51 – возврат НДС (14 400 р.) ООО «Глобус»;
- ДТ 68 субсч. «НДС» КТ 61 – вычет налога с аванса (14 400).
Порядок восстановления НДС по товарам.
Наиболее частой ситуацией, с которой сталкивается бухгалтер предприятия решившего перейти с ОСНО на УСН, является восстановление НДС по ранее приобретенным товарам. К таковым относятся товары и материалы, которые уже были приобретены в прошлом году, но не использованы на момент перехода. Налоговый кодекс обязывает предприятия восстанавливать НДС по данной категории ценностей.
Важно! Однако, важным является соблюдение следующих правил:
-
стоимость товаров либо материалов, по которым будет производится восстановление НДС , полностью оплачена поставщику;
-
суммы НДС от стоимости покупки должен быть предъявлен к вычету;
-
документы, которые подтверждают право на проведение вычета, должны быть в наличии и корректно оформлены.
При выполнении всех вышеперечисленных условий бухгалтерия производит следующие действия:
- суммирует учетную стоимость остатков товаров, материалов, которые были приобретены еще при ОСНО, но не были израсходованы;
- производит расчет НДС от стоимости учтенных остатков;
- производит проводки по отображению восстановленного НДС в учете.
Наглядно рассмотрим процедуру восстановления НДС по ранее приобретенным товарам. ООО «Сладкоежка» специализируется на изготовлении кондитерских изделий. В процессе своей деятельности руководство предприятие приняло решение о переходе на УСН с 01.01.2023 года, о чем уведомило ИФНС 16.12.2017 года в соответствии действующими требованиями. Бухгалтерией предприятия был произведен подсчет остатков сырья по состоянию на 31.12.2017 года, а именно:
— стоимость неиспользованного сырья — 304610 рублей;
— стоимость упаковочного материала — 470830 рублей.
Все материалы, находящие на остатках предприятия, были оплачены в полном объеме в 2017 году, НДС от стоимости — предъявлен к вычету. Также была рассчитана сумма НДС по товарам и материалам: (304 610 + 470 830) * 18% = 139 579 рублей.
В бухгалтерском учеты были произведены следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма |
| 19 | 68 НДС | Восстановлен НДС | 139 579 рублей |
| 91 | 19 | Отражен НДС в расходах | 139 579 рублей |
Требования НК РФ о восстановлении НДС при переходе на УСН
По общему правилу при переходе на упрощенку с общей системы налогообложения суммы НДС, ранее принятые к вычету, надо восстановить.
Необходимо также отметить, что «глубина периода» для восстановления НДС законодательно не определена. Применение общего трехлетнего срока давности и базового срока глубины налоговой проверки будет ошибочным и не основанным на нормах законодательства о налогах и сборах. Аналогичные выводы содержит судебная практика (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 N 09АП-43350/2013).
Тем не менее НК РФ не содержит алгоритмов и методик восстановления сумм НДС по товарам, при создании которых в себестоимости учитывались как облагаемые НДС составляющие, например услуги типографии, так и не облагаемые, например заработная плата редакторов издательства. В профессиональной среде высказывается позиция, что организация самостоятельно определяет и разрабатывает методику восстановления сумм НДС. Поэтому, если издательство решит разработать такую методику, основное внимание нужно уделить ее обоснованию. Произвольное установление каких-либо критериев и подходов может привести к налоговым спорам.
При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС.
15.08.2016
Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.
Восстановление НДС по товарам и материалам
На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 1).
В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).
Восстановление НДС по ОС и НМА
В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
Расчет НДС к восстановлению производится по формуле:
НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета : Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету
Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно (письма Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50, от 05.03.2011 № 03-07-11/46).
Восстановление НДС с покупки недвижимости
Ранее бытовало мнение, что согласно НК РФ для объектов недвижимости действует особый порядок восстановления НДС (равномерно в течение 10 лет (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ)). Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.
Во-первых, указанная выше норма не действует с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 6 ст. 1, ч. 5 ст. 9Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). И хотя аналогичные правила теперь приведены в статье 171.1 НК РФ, они не влияют на порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Ведь при переходе на УСН необходимо руководствоваться порядком восстановления, предусмотренным подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Во-вторых, специальный порядок и ранее не применялся для лиц, переходящих на УСН (пост. Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229).
Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Не требуется восстановление НДС с выполняемых работ (оказываемых услуг)
Довольно часто у компании, перешедшей с общей системы налогообложения на упрощенную, складывается следующая ситуация: работы или услуги были оплачены и учтены в периоде применения ОСН, но продолжают частично использоваться при УСН (например, ремонт производственных помещений).
По мнению автора, данный факт не является причиной для восстановления НДС. Ведь, как правило, работы (услуги) выполнены, оплачены, приняты, а также в основном использованы в период применения ОСН. При этом в законодательстве не прописан порядок восстановления сумм НДС по работам и услугам, использованным как при осуществлении деятельности на ОСН, так и в дальнейшем при применении УСН (пост. ФАС СЗО от 04.06.2013 № Ф07-1913/13 (определением ВАС РФ от 10.10.2013 № ВАС-13490/13 в пересмотре дела отказано)).
Порядок восстановления НДС
Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.
В бухгалтерском (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и налоговом (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03) учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов. При этом в бухучете делают следующую проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.
ПРИМЕР 1
ООО «Актив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. При этом на 31.12.2015 имелись следующие активы, по которым необходимо было восстановить НДС: – материалы на сумму 50 000 руб. (НДС, принятый к вычету, – 9000 руб.); – основные средства в виде станка (первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 30 000 руб., НДС, ранее принятый к вычету, – 18 000 руб.).
В бухгалтерском учете на 31.12.2015 сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 9000 руб. – восстановлен НДС со стоимости материалов;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 12 600 руб. – ((100 000 – 30 000) : 100 000 x 18 000) – восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств.
В налоговом учете сумма восстановленного НДС равна: 9000 + 12 600 = 21 600 руб.
Ее отражают в составе прочих расходов.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)).
В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее – Приложение № 2)).
Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).
Восстановление НДС с авансов перечисленных
Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 2).
В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.
ПРИМЕР 2
ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.
На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.
Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:
- счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил);
- восстановленный НДС показывают в графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2);
- если суммы НДС по авансам к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется.
Как учесть стоимость основных средств при переходе с УСН на ОСНО
В общем случае на конец года у бизнесменов на УСН вся стоимость основных средств (ОС) должна быть списана на затраты. Поэтому при добровольном переходе с УСН на ОСНО в стандартной ситуации вопросов с определением «переходной» стоимости ОС не возникает. Однако возможны и другие варианты.
Если бизнесмен купил основное средство в период применения ОСНО, а затем перешел на УСН, то он должен списывать их остаточную стоимость на «упрощенку» в течение длительного времени, которое зависит от срока полезного использования ОС (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Например, если срок полезного использования объекта превышает 15 лет, то его нужно списывать на «упрощенке» в течение 10 лет.
Если за это время бизнесмен решит вернуться на ОСНО, то у него останется несписанная стоимость основного средства. Остаточная стоимость для амортизации по налогу на прибыль в этом случае будет равна разности между стоимостью ОС на дату перехода на УСН и суммой, списанной во время применения «упрощенки» до возврата на ОСНО (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
Если бизнесмен перешел с УСН на ОСНО вынужденно, до окончания года, то у него может остаться несписанная стоимость объектов ОС, купленных в текущем году. Такая ситуация прямо не описана в законе, но здесь можно применить нормы п. 3 ст. 346.25 НК РФ по аналогии. Налогоплательщик должен вычесть из стоимости покупки ОС все затраты, списанные до перехода на ОСНО. Разницу можно перенести на ОСНО, как остаточную стоимость объекта для последующей амортизации (письмо Минфина от 14.06.2019 № 03-04-05/43643).
Бизнесмен имеет право перенести на ОСНО остаточную стоимость ОС вне зависимости от того, какой вариант УСН он использовал.
Проблемы исчисления НДС
В соответствии с пунктами 2, 3 и 5 статьи 346.11 и пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и (или) являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Однако зачастую возникают ситуации, когда авансы получены или перечислены при применении одного налогового режима, а отгрузка осуществлена или товары (работы, услуги) оприходованы в период применения другого налогового режима или наоборот. Порядок исчисления НДС в переходные периоды не урегулирован ни нормами главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», ни главы 26.3 НК РФ о едином налоге на вмененный доход. Главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» определен лишь порядок восстановления НДС при переходе на применение специальных режимов налогообложения.
С учетом отсутствия законодательных норм, регламентирующих порядок исчисления НДС в переходный период, возможны два противоположных подхода:
- с момента начала применения специального налогового режима лицо, применяющее УСН и ЕНВД, не является налогоплательщиком по НДС и, следовательно, все обязанности, связанные с исчислением НДС, и права, связанные с возможностью предъявления НДС к вычету (возмещению), считаются прекращенными;
- при исчислении НДС необходимо учитывать дату отгрузки и момент определения налоговой базы.
Порядок перехода с УСН на ОСНО
Организации и ИП могут перейти с УСН на ОСНО, уведомив ФНС не позже 15 января года, когда они начнут работать на новом режиме (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Поскольку к «упрощенцам» предъявляются определенные требования к стоимости ОС, количеству персонала в штате и объему выручки, логично, что при несоблюдении этих требований налогоплательщик утрачивает право на использование УСН.
Законодатель прямо требует от организации, переставшей соответствовать необходимым требованиям, отказа от УСН в п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Тогда у нее будет 15 дней на сообщение в ФНС о переходе на ОСНО или другой режим налогообложения (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Такое сообщение составляется по форме 26.2-2.
Вернуть статус упрощенца фирма или ИП сможет как минимум через год (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Выполнение операций при переходе на УСН
Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на подготовительные и операции перехода.
К подготовительным операциям относятся:
- отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей;
- восстановление НДС, ранее принятого к вычету.
Подготовительные операции выполняются перед переходом на применение упрощенной системы налогообложения.
К операциям перехода относятся:
- включение авансов покупателей в состав доходов;
- ввод начальных остатков для УСН;
- списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН.
Переход с «упрощенки» на УСН для хозяйственных обществ: основные нюансы
Рассмотрев то, каким образом осуществляется переход с ОСНО на УСН, изучим обратную процедуру — когда фирма на «упрощенке» начинает работать в рамках общей системы налогообложения. При этом полезно будет изучить специфику данного явления применительно как раз таки к деятельности хозяйственных обществ. Дело в том, что необходимость в переходе на ОСН, как правило, испытывают именно ООО. Предприниматели не так часто предпочитают менять систему налогообложения в пользу ОСН, либо становятся обязанными это делать.
Необходимость переходе с УСН на УСН возникает чаще всего, если:
- в силу специфики бизнеса работа по ОСН оправдана и выгодна;
- компания не удовлетворяет критериям работы по УСН — например, в части размера выручки или величины штата.
Восстановление НДС с авансов полученных
НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст.
346. 25 НК РФ; письмо Минфина России от 18. 04. 2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3).
В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62
ООО «Актив» в 2015 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО «Пассив» в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г. , когда ООО «Актив» уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб. , при этом НДС с предоплаты (45 000 руб. ) был возвращен покупателю.
В IV кв. 2015 г. бухгалтер ООО «Актив» сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет по НДС со стоимости предоплаты.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к возмещению, регистрируют в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. пост. Правительства РФ от 26. 12. 2011 № 1137).
Суммы налога, подлежащие вычету, отражают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38. 8 п. 38 Приложения № 2).
Отметим, если фирма не осуществила возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, то права на вычет налога, исчисленного и уплаченного с авансовых платежей, у нее не возникает (письмо ФНС России от 10. 02. 2010 № 3-1-11/92@).
Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»
Переход с ОСН на УСН в «1С:Бухгалтерии 8» / ВДГБ
Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут с начала календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».
Перед выполнением операций по переходу на УСН откройте форму «Настройки налогов и отчетов» и добавьте новую запись, в которой укажите, что организация переходит на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
2. Перейдите по ссылке История изменений и по кнопке Создать добавьте новую запись.
3. В полях Применяется с и Дата перехода на УСН установите соответственно период и дату начала применения УСН.
4. Переключатель Основная система налогообложения установите в положение Упрощенная (доходы) или Упрощенная (доходы минус расходы) в зависимости от объекта налогообложения.
5. Установите флажок в поле До перехода на УСН применялся общий налоговый режим.
6. Кнопка Записать и закрыть.
Форма «Помощник по переходу на УСН»)
1. Раздел: Операции – Помощник по переходу на УСН.
2. Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на 2 этапа:
3. подготовительные (первая группа операций под названием «Перед переходом»),
4. операции перехода (вторая группа операций под названием «В момент перехода»).
Отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей
Отчет «Остатки НДС по авансам покупателей»
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками по НДС. В связи с этим перед переходом на УСН необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним суммах НДС и принять решение о дальнейших действиях. Для этого можно использовать отчет Остатки НДС по авансам покупателей.
По результатам анализа необходимо принять решение по учету полученных авансов в связи с предстоящим переходом на УСН. Возможные варианты:
- вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;
- вернуть покупателю остаток аванса целиком;
- исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН;
- ничего не предпринимать (не возвращать НДС покупателю и не возвращать аванс), исполнить обязательство после перехода на УСН, при этом в доходах по УСН учесть сумму без НДС.
Операция «Возврат НДС покупателям (ввод документов)»
Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции «Возврат покупателю».
Для перехода к списку документов Списание с расчетного счета из формы Помощник по переходу на УСН щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Возврат НДС покупателям (ввод документов) и выберите команду Открыть список документов.
По кнопке Создать автоматически будет создан новый документ с видом операции «Возврат покупателю». Заполните документ и сохраните его по кнопке Записать и закрыть.
После отражения в учете возвратов покупателям операцию Возврат НДС покупателям (ввод документов) отметьте как выполненную, щелкнув на ней левой клавишей мыши и выбрав команду «Отметить как выполненную».
Операция «Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)»
После возврата покупателям суммы НДС или аванса для отражения вычета НДС в книге покупок создайте документ Отражение НДС к вычету.
Для этого щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) и перейдите к списку документов Отражение НДС к вычету по команде Открыть список документов. По кнопке Создать добавьте новый документ и заполните его:
На закладке Главное укажите Контрагента и Договор с ним в соответствующих полях, в поле Документ расчетов выберите счет-фактуру, выписанную при получении аванса от покупателя. Укажите Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ».
Установите флажки:
- использовать как запись книги покупок;
- формировать проводки;
- использовать документ расчетов как счет-фактуру.
Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).
Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.
Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?
- Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.
На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.
- Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).
На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.