Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Лимиты по доходам на УСН в 2022 г.
Лимит по доходам власти ежегодно индексируют на коэффициен-дефлятор. На 2022 г. он составил 1,096. Что это значит? Предельный доход, который прописан в Налоговом кодексе, – 200 млн. рублей, умножаем на коэффициент. Итого получим максимальный доход на 2022 г. – 219 200 000 рублей (200 млн. руб. × 1,096).
Промежуточный проиндексированный лимит составляет 164 400 000 рублей (150 млн. руб. × 1,096). Если годовой доход упрощенца не превысил 164 400 000 рублей, ставки по УСН – стандартные. Конкретные тарифы смотрите в отдельном разделе статьи.
При доходе от 164 400 000 рублей до 219 200 000 рублей, придется платить по повышенным ставкам.
Если доход перевалил за 219 200 000 рублей, упрощенец теряет право на УСН.
Если организация уже работает и хочет перейти на УСН, она должна учитывать еще один лимит дохода. Для перехода с 2022 г. на УСН организация должна уложиться в лимит за 9 месяцев, который составил 116 100 000 рублей (112 500 000 р × 1,032).
Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.
Другие изменения 2022 года для компании на УСН
Коротко перечислим другие важные моменты.
1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.
2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.
3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.
4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.
5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.
Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.
Что изменится для работодателей на УСН.
Если компания или ИП на УСН является работодателем, то их деятельности предусмотрены дополнительные изменения. Рекомендуем обратить особое внимание на следующие изменения с 2022 года:
- Новый МРОТ с 1 января 2022 года составляет 13 617 рублей. Проверьте, чтобы зарплата работников не была ниже нового МРОТ.
- Закрепили обязанность предоставления работодателей сведений о свободных должностях на портал «Работа в России». Речь идет о нанимателях, у которых среднесписочная численность более 25 человек.
- Считайте пониженные страховые взносы в размере 15% с учетом нового МРОТ с 01.01.2022 года — 13 617 рублей в месяц.
- Новые размеры социальных пособий по нетрудоспособности и выплат на детей. Кроме того, с 1 февраля 2022 года ожидается очередная индексация социальных выплат за счет ФСС.
Пошаговый инструктаж по заполнению заявления № 26.2-1
Несмотря на то, что ИП и юрлица заполняют один и тот же бланк заявления № 26.2-1, данные, которые в него заносят указанные категории плательщиков, во многом отличаются. Именно об этой разнице пойдет далее речь.
В представленной ниже таблице отмечены сведения, которые нужно записывать ИП и отдельно, юрлицу. При этом использованы следующие условные обозначения: «+», что означает «применяется по отношению к данному лицу» либо «–», соответственно «не применяется». Попутно даются разъяснения.
| Сведения по форме № 26.2-1 | Что записывает ИП | Что записывает юрлицо |
| ИНН
(№ при регистрации ИП и юрлица, при его отсутствии проставляют прочерки) |
+ |
+ |
| КПП | – | + |
| Код ИФНС
(определяется по месту регистрации либо уточняется через сайт ФНС РФ) |
+ |
+ |
| Код признака плательщика
(список кодов с их расшифровкой указан внизу бланка) |
+ |
+ |
| Наименование юрлица либо ФИО ИП (в оставшихся пустых ячейках проставляют прочерки) | ФИ полностью, а отчество – при наличии | Полное название организации |
| Строка «Переходит на УСН»
(одно из трех значений: «1», «2» либо «3») |
+ |
+ |
| Избранный объект налогообложения
(для УСН 6% записывают «1», а для УСН 15% – «2») |
+ |
+ |
| Текущий год представления уведомления в ИФНС | + | + |
| Сумма доходов за 9 мес. также текущего года |
Лимитов не установлено |
Данная сумма не должна быть больше 112 500 000 рос. руб. |
|
Остаточная стоимость ОС |
Без лимитных ограничений |
По состоянию на 01.10.2023 не может превышать 150 000 000 рос. руб. |
| ФИО заявителя
(руководителя организации, его полномочного представителя) |
ИП по этим строкам проставляет прочерки |
+ |
| Дата подачи, контактный телефон, подпись заявителя | + | + |
Типовой бланк оформлять следует в 2 экземплярах. Один остается в ИФНС, а второй с регистрационными отметками передается заявителю (ИП, юрлицу). Если уведомление направляется адресату почтовым отправлением с описью, то составляется 1 экземпляр.
Чтобы убедиться в том, что его действительно поставили на учет по УСН, заявитель вправе обратиться к ИФНС с письменным запросом. Налоговая обязана будет ответить на него по форме № 26.2-7. Это информационное письмо, которое подтверждает, что таким-то лицом конкретного числа подано заявление о переходе на УСН. Типовой бланк № 26.2-7 представлен Прил. № 7 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Следует заметить, что в общем случае при подаче заявления о переходе на втором его экземпляре делаются регистрационные отметки ИФНС о его принятии и этого вполне достаточно для подтверждения. Но вариант с запросом тоже не исключается и, зачастую, заявители используют его для получения официального ответа, своего рода дополнительного подтверждения от ИФНС.
Напоминаем: на данном этапе (по состоянию на конец 2021) законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Вполне возможно, он не получит одобрения и так и останется в статусе предложения.
Тем не менее, автоматизированная упрощенка ― действительно интересный способ уменьшения налоговой нагрузки, но подходит только для небольшого перечня компаний.
По мнению экспертов, у нового режима для УСН могут найтись свои «подводные камни». Однако говорить о них рано, поскольку отсутствует практический опыт применения.
Нынешним годом изменения не ограничатся?
С 2023 года не смогут применять упрощенный налог все ИП и нотариусы. Организации будут работать по кассовому принципу. Что это значит?
Если вы получаете денежные средства, кроме займов на ваш расчетный счет, то со всех средств уплачиваете «упрощенку» 6% либо переходите на общую систему.
Одновременно для субъектов, получающих «чужие» денежные средства, представляется право продолжить применение УСН в случае принятия ими решения признавать все поступающие суммы иными внереализационными доходами и включать их в налоговую базу налога при УСН. Это решение должно быть отражено в учетной политике организации.
Перенос срока уплаты единого налога по УСН за 2021 год
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 организации и ИП производственной сферы получили возможность отсрочить уплату единого налога по УСН за 2021 год. Напомним, налог по УСН за 2021 год организации должны были уплатить не позднее 31 марта, а ИП – не позднее 30 апреля 2022 года.
Теперь срок уплаты налога продлен на 6 месяцев: для организаций – на конец сентября, а для ИП – на конец октября 2022 год. При этом итоговый налог по УСН за 2021 год компании смогут заплатить не единой суммой, а частями с учетом правила, установленного п. 2 постановления Правительства РФ от 30.03.2022 № 512.
Согласно данному правилу, уплата отсроченного единого налога по УСН осуществляется равными частями в размере 1/6 подлежащей уплате суммы ежемесячно. Крайний срок уплаты 1/6 части налога – не позднее последнего числа очередного месяца. Причем уплачивать налог частями разрешается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекает продленный срок уплаты. Следовательно, с учетом изменений компании на УСН смогут заплатить налог по УСН шестью равными частями в следующие сроки:
- 1-я часть – не позднее 31 октября (для ИП – 30 ноября);
- 2-я часть — не позднее 30 ноября (для ИП – 31 декабря);
- 3-я часть – не позднее 31 декабря (для ИП – 31 января);
- 4-я часть – не позднее 31 января (для ИП – 28 февраля);
- 5-я часть – не позднее 28 февраля (для ИП – 31 марта);
- 6-я часть – не позднее 31 марта (для ИП – 30 апреля).
Переходим на УСН. В чем ошибаются бухгалтеры
В соответствии с новой статьей 15.2, которой дополнили закон № 255-ФЗ с 1 января 2022 года, за недостоверность сведений, переданные в ФСС организации грозит штраф от 1000 до 5000 руб.
За нарушение сроков передачи в ФСС информации, необходимой для назначения выплат по больничному штраф составит 5000 руб.
Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.
Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация вправе перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на указанную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб. Обозначенная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2020 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, равен 1 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому для перехода с ОСНО на УСНО с 01.01.2021 доходы УК за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб.
К сведению: на 2021 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения гл. 26.2 НК РФ, установлен в размере 1,032 (Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720). Соответственно, для перехода на УСНО с 01.01.2022 величина доходов за 9 месяцев 2021 года не должна превышать 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032).
На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к налоговым доходам относятся:
-
доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме;
-
внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. Это доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.
Таким образом, при определении размера доходов, позволяющих организациям переходить на УСНО в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, учитываются все доходы, указанные в ст. 248 НК РФ, включая доходы, поименованные в пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 23.03.2020 № 03-11-06/2/22270). В подпункте 4 речь идет о средствах, полученных ТСН, УК, специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг данными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры оказания услуг по обращению с ТКО) с РСО (региональными операторами по обращению с ТКО). Аналогичной нормы в гл. 25 НК РФ нет.
Поэтому УК при переходе на УСНО контрольную величину доходов за 9 месяцев соответствующего года определяет с учетом доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включая доходы от оказания коммунальных услуг.
О желании перейти на УСНО необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году перехода на «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если вы подадите уведомление на УСН одновременно с регистрационными документами, сможете работать на упрощенке с даты открытия ООО.
Особенность этого перехода — отсутствие экономических показателей деятельности. Поэтому ФНС не будет проверять соответствие требованиям для применения УСН, например, годового дохода.
Правила заполнения уведомления на УСН:
- Пункты ИНН и КПП оставляете пустыми, так как их у вашего ООО еще нет
- Код налогового органа — код той инспекции, в которую подаете документы. Если будете заполнять документы через наш бесплатный онлайн-сервис вставить ссылку, код вашей ИФНС определится автоматически.
- Признак налогоплательщика — проставьте “1” — подача уведомления одновременно с документами на регистрацию ООО
- Название компании указываете в точном соответствии с Уставом
- В поле “Переходит на упрощенную систему налогообложения” пишите “2” — с момента постановки на учет вашего ООО
- Выберите объект налогообложения:
- 1 — “Доходы” — 6% от доходов
- 2 — “Доходы минус расходы” — 15% от разницы между доходами и расходами
- Год подачи проставьте тот, в котором вы подаете уведомление. Например, вы подаете документы в конце 2022 года. ООО вам, скорее всего, зарегистрируют уже в январе 2023. Но в уведомлении на УСН нужно написать 2022 г.
- Следующие 2 поля оставьте пустыми:
- получено доходов за 9 месяцев
- остаточная стоимость основных средств
Далее заполните только левую половину листа.
- Укажите, кто подает заявление:
- 1 — налогоплательщик, т.е. директор или один из учредителей
- 2 — представитель, т.е. лицо по доверенности
- Контактный телефон
- Подпись ставит тот, кто подает уведомление. Если это представитель, то он и расписывается.
- Дата подачи.
- Пункт о документах, подтверждающих полномочия представителя, надо заполнить, если заявление подавалось по доверенности