Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН 2022: лимиты и ставки всех регионов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Обычные ставки. Для УСН «Доходы» действует ставка 6%, а для УСН «Доходы – расходы» – 15%. Обычную ставку в 2022 г. применяют, если средняя численность сотрудников не более 100 человек и доход не превысил 164 400 000 рублей.
Повышенные ставки. Для УСН «Доходы» ставка равна 8%, для УСН «Доходы – расходы» – 20%. Повышенные тарифы применяйте, если средняя численность сотрудников превысила 100 человек либо доход больше 164 400 000 рублей. По увеличенным ставкам считайте с момента превышения (квартал) лимитов.
Льготные ставки в регионах. Для УСН «Доходы» региональные власти могут снизить ставку до 1%, а для УСН «Доходы – расходы» – до 5%. Также региональные власти могут дифференцировать региональные ставки исходя из категории налогоплательщика.
Нулевые ставки от регионов. Налоговые каникулы продлили до 1 января 2025 г. Вновь зарегистрированные ИП, которые применяют УСН и ПСН и заняты в производственной, научной или социальной сферах, предоставляют услуги по временному проживанию, могут воспользоваться ставкой 0%, на основании Федерального закона от 26.03.2022 № 67.
Другие изменения 2022 года для компании на УСН
Коротко перечислим другие важные моменты.
1. Повышение МРОТ до 13 890 руб.
2. Запланирована индексация соц. выплат с 1.02.2022 за счет ФСС. Пособия должны вырасти.
3. С 01.01.2022 ЭЛН заменят бумажные больничные листы.
4. С 01.01.2022 электронные документы — транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость – получают такую же значимость, как и версии на бумаге. Если вам необходимо подключить и настроить ЭДО, обратитесь к нам: мы подберем решение с учетом ваших потребностей и оперативно внедрим его.
5. ФНС получает право проводить внеплановые проверки онлайн-кассы по месту их установки, даже если это жилое помещение.
Если у вас есть вопросы по теме материала, вы хотите уточнить, что из вышеизложенного относится к вашему бизнесу или требуется установка и настройка СБИС, позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно поможем.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предполагает освобождение от уплаты следующих налогов:
— НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности,
— налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, в отношении которого налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость,
— НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в связи с исполнением функций налогового агента.
Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, необходимо направлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Начиная с налогового периода 2021 г. налоговая декларация представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 г. № ММВ-7-3/99@».
Авансовые платежи перечисляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года). Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам года не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Как применять повышенные лимиты и ставки при УСН в 2021 — 2022 годах
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2020 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равна 7%, но если налогоплательщик относится к СМП из пострадавших отраслей, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2021. А если фирма (ИП) применяет УСНО «Доход» в СПБ, то ставка всего 3% (действует до 01.01.2021).
В ст. 346.20 НК РФ определена ставка по налогу УСН, которая зависит от объекта налогообложения:
- если налог рассчитывают с доходов, ставка равна 6 %;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — 15 %.
С 2021 года в Кодекс внесены изменения, которые предусматривают переходный период для тех упрощенцев, годовой доход которых превысил 150 млн. руб., но не стал больше 200 млн. руб. и / или средняя численность работников стала больше 100 человек, но не превысила 130 человек.
Теперь такие налогоплательщики могут остаться на УСН, но ставка налога для них вырастет:
- если налог рассчитывают с доходов — до 8 %;
- если налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами — до 20 %.
Обратите внимание! Новые ставки применяются не с начала года, а только начиная с того квартала, в котором были превышены ограничения в 150 млн. руб. и / или 100 человек. Т.е. пересчитывать налог с начала года не нужно.
Пример.
По результатам полугодия доход ООО «Здорово живешь» зафиксирован в размере 145 млн. руб., а по результатам 3-го квартала эта сумма достигла 160 млн. руб.
Грядущие изменения по УСН в 2021 году
Налогоплательщики, отвечающие определенным условиям, вправе существенно снизить фискальное обременение. Например, при переходе на упрощенку компанию освобождают от исчисления и уплаты объемных поборов:
- НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. В среднем 13% с дохода.
- Налог на прибыль для организаций. До 20 % от прибыли.
- НДС для ИП и юрлиц. Это около 20% от суммы реализованной продукции или услуг. Есть и льготные ставки (0% и 10%).
- Налог на имущество в отношении объектов, стоимость которых исчисляется как среднегодовая. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, не подпадают под освобождение.
Для перехода на УСН по регионам России 2020 придется выполнить четыре требования. Во-первых, штат компании или ИП не более 100 человек. Во-вторых, годовой доход до 150 млн рублей или 112,5 млн руб. за 9 месяцев. В-третьих, балансовая стоимость имущества не больше 150 млн рублей. В-четвертых, участие других компаний в уставном капитале в пределах 25%.
ВАЖНО! Если у компании имеются филиалы, то применять упрощенку нельзя.
При переходе на упрощенку компании и ИП платят единый налог всего четыре раза в год. Три платежа из четырех — это авансовые перечисления. Последний — итоговый расчет. Авансы перечисляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итоговый расчет зачисляется в бюджет до 31 марта следующего года. Налоговый период — 12 месяцев. Отчетные: I квартал, полугодие и 9 месяцев. Подробнее — в материале «Оплата авансовых платежей при УСН».
Ставки УСН зависят от объекта налогообложения. На выбор предусмотрены два варианта:
- Доходы. В таком случае обложению подвергаются все поступления экономического субъекта. Ключевая ставка — 6%.
- Доходы минус расходы. Облагается разница между поступлениями и издержками предпринимателя или фирмы. Причем и поступления, и расходы, включаемые в расчет, закреплены в НК РФ. Ставка налога «Доходы минус расходы» составляет 15%.
Власти субъектов РФ вправе вводить льготные ставки УСН в 2020 году по регионам. Текущее значение утверждается соответствующим распоряжением органа исполнительной власти. Но администрация региона не вправе установить проценты ниже, чем предусмотрено НК РФ. По УСНО «Доходы» ставка снижается максимум до 1%, а по второму варианту — до 5%. Следовательно, в каждом регионе действует собственный норматив, то есть своя ставка по упрощенке.
Например, ставка УСН «Доходы минус расходы» 2020 в СПб равна 7%, но если налогоплательщик относится к СМП из пострадавших отраслей, то величина обложения снижается до 5%. Пониженный процент действует до 01.01.2021. А если фирма (ИП) применяет УСНО «Доход» в СПБ, то ставка всего 3% (действует до 01.01.2021).
Далее сообщаем сроки перечисления налога по УСН индивидуальными предпринимателями в 2021 году. Им УСН нужно уплатить:
- за 2020 г. – 30.04.2021;
- за 1 квартал – 26.04.2021;
- за полугодие (2 кв.) – 26.07.2021;
- за 9 месяцев (3 кв.) – 25.10.2021;
- за 2021 г. – 03.05.2022.
Что касается КБК уплаты УСН для ИП, то они следующие:
- КБК при УСН “доходы” – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- КБК при УСН “доходы минус расходы” – 182 1 05 01021 01 1000 110.
ФНС, в лице заместителя руководителя ФНС России Дмитрия Сатина, в эфире программы «Налоги» объявила о введении нового режима для предпринимателей «УСН-онлайн».
Этот режим пока находится на этапе внедрения. Но для него уже все готово.
«УСН-онлайн: предприниматели на этом спецрежиме, использующие онлайн-кассы, уже в следующем году смогут избавиться практически от всей отчетности. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по данным, которые передают онлайн-ККТ, и пришлет уведомление на уплату», — сказано на сайте ФНС.
Предостережение налогоплательщикам: при выборе этого режима опротестовать излишне уплаченный налог будет сложнее.
На переходный период для ЮЛ и ИП ставка УСН увеличивается:
- для объекта «доходы» с 6 до 8%,
- для объекта «доходы минус расходы» с 15 до 20%.
Эти ставки нужно применять тем компаниям и предпринимателям, которые превысили лимиты по доходам в 150 млн. руб. и по численности в 100 человек.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).
Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.
Пониженные дифференцированные ставки в регионах: таблица
Условия применения льготных дифференцированных ставок по УСН на примере некоторых регионов РФ мы можем рассмотреть, используя небольшую таблицу:
| Регион | Льготные ставки по УСН* | Условия применения льготной ставки | ||
| «Доходы» | «Доходы минус расходы» | |||
| Москва | Нет | 10% | Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
|
| Санкт-Петербург | 3% | 5% | Осуществление деятельности в рамках таких сфер, как:
|
Данные ставки действуют до 01.01.2021 |
| Нет | 7% | Не установлены, возможен любой вид деятельности, подходящий под УСН | ||
| Астраханская область | Нет | 10% | Ведение бизнеса в сферах, связанных:
|
|
| 1% (на 2021 год),
3% (на 2021 год) |
5% (на 2021 год),
7,5% (на 2021 год) |
Ведение бизнеса в сферах, связанных (в соответствии с пп. 2.1 и 5 ст. 2 закона Астраханской области «О ставке по УСН» от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ):
|
||
| Ростовская область | Нет | 10% | Наличие статуса малого предприятия | |
| 0% | Нет | Для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению | ||
| 1% | 5% | Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в определяемых Правительством РФ отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции |
* Актуально для 2021 года.
Пример расчета налога для УСН «Доходы минус Расходы»
Условия:
- Компания платит налоги по УСН «Д-Р».
- За I квартал доходы составили 1 миллион руб, а расходы — 0,8 миллиона руб.
- За II кв. доходы 1,2 млн.руб, расходы — 0,9 миллиона руб.
- За III кв. доходы 1,1 млн.руб, расходы — 0,84 миллиона руб.
- За IV кв. доходы 1,4 млн.руб, расходы — 1 миллион руб.
Расчеты:
1) Авансовые отчисления за I кв.:
(1 миллион — 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб
2) Авансовые отчисления за полгода:
[(1 миллион + 1,2 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% — 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)
3) Авансовые отчисления за 9 мес.:
[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% — (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб
4) ЕН на конец года:
- Доходы в сумме: 1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона + 1,4 миллиона = 4,7 миллиона руб
- Расходы в сумме: 0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона + 1 миллиона = 3,54 миллиона руб
- Налоговая база: 4,7 миллиона — 3,54 миллиона = 1,16 миллиона руб
- ЕН на конец год: (1,16 миллиона х 15%) — (30 тыс. + 45 тыс. + 39 тыс.) = 60 тыс.руб
Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.
Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.
| Стандартные условия УСН | Переходный период по УСН | Утрата права на применение УСН | |
| Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | 150 млн рублей | 150–200 млн рублей | более 200 млн рублей |
| Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | до 100 человек включительно | 100–130 человек | более 130 человек |
Утрата права на применение УСН
Общее правило для предпринимателей: компанию или ИП автоматически переводят на ОСНО, если они превышают один из переходных лимитов упрощёнки. Например, если примут на работу 131-го сотрудника или заработают больше 200 млн рублей. Поэтому предпринимателям с большими оборотами важно контролировать финансы.
Если времени разбираться в бухгалтерии нет, можете подключить облачную бухгалтерию Делобанка. Сервис поможет проследить за доходами и расходами, рассчитать все налоги, сформировать и сдать отчётность. А если возникнут вопросы, опытные бухгалтеры Делобанка помогут с ними разобраться.
Иногда компании лишаются права работать на УСН, если нарушают запреты пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. В большинстве своём они относятся к сфере деятельности, поэтому таким компаниям ФНС сразу отказывает в переходе на упрощёнку. Например, банкам, инвестфондам, ломбардам. Но некоторые факторы могут появиться в ходе работы:
- Компания открыла филиал.
- Компания или ИП начали производить подакцизные товары.
- Остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей.
- Компания или ИП начали добывать и продавать полезные ископаемые.
- Более 25% уставного капитала перешло в собственность другой организации.
Компания переходит на общую систему налогообложения в квартале, когда возник один из факторов. Если к концу года он исчезнет, можно снова вернуться на упрощёнку.
- УСН «Доходы» – упрощённая система налогообложения, при которой необходимо платить налог с дохода в размере 6%, а в некоторых регионах — меньше. Только его, больше никаких других налогов.
- Система идеально подходит для малого бизнеса с небольшими расходами, доходом не больше 150 000 000 ₽ в год и числом сотрудников до 100 человек. ИП может быть и без наёмного персонала.
- Перейти на упрощёнку можно в двух случаях – при регистрации ИП, в течение месяца после неё или в процессе работы. Действующие ИП могут поменять режим налогообложения один раз в год с 1 января, подав соответствующее уведомление не позже 31 декабря текущего года.
- Форма отчёта — декларация о доходах, которая подаётся раз в год, а также авансовые и итоговые налоговые платежи.
- КБК на УСН «Доходы» одинаковы и для ИП, и для организаций, различаются в зависимости от назначения платежа, потому необходимо внимательно смотреть на 14 и 15 цифры в коде.
- При неправомерном переходе на УСН налоговая доначислит неуплаченные налоги и наложит штрафы.
- При неуплате налога, в частности авансовых платежей, будут начислены пени. А если не подать декларацию, тогда будет штраф.
Отчетность и оплата налогов
ИП и юрлица на УСН по итогам налогового периода подают декларацию по месту жительства/нахождения (ч. 1 ст. 346.23 НК РФ). Заполнить и подать декларацию ИП по УСН можно онлайн на сайте ФНС или через оператора электронного документооборота. Если в отчётный период деятельность не велась, следует подать «нулевую» декларацию по УСН. Срок сдачи декларации по УСН (ч. 2 ст. 346.23 НК РФ):
- для ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- для юрлиц не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумму налога, подлежащего уплате, налогоплательщик исчисляет самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21). Налог уплачивается по реквизитам для уплаты УСН. Срок уплаты УСН в 2023 году (ч. 7 ст. 346.21):
- авансовый платеж до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 мес);
- остаток уплачивается не позднее срока, установленного для подачи декларации (см. выше).
С 1 января 2021 года изменятся ставки по УСН
| Месяц | Доходы | Расходы (Зарплата) | Расходы
(Отчисления) |
УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов | УСН Доходы-Расходы (15%) |
| Январь | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| Февраль | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Март | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Апрель | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Май | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| Июнь | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Июль | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Август | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Сентябрь | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Октябрь | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| Ноябрь | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| Декабрь | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.
Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.
Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.