Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерская финансовая отчётность организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Почему почти 2 млн. бухгалтеров выбирают Контур.Экстерн
- Быстрое и простое заполнение форм бухгалтерской отчетности
Контур.Экстерн подскажет, какие отчеты вам необходимо заполнить, исходя из формы собственности и системы налогообложения вашей компании. Отметит необходимые для заполнения поля, сам рассчитает итоговые значения на основе введенных данных.
- Всегда актуальные формы
Пользователям Контур.Экстерн не нужно терять время на изучение поправок в Законах и искать актуальные формы документов. Все отчеты в системе обновляются сразу после внесения изменений в законодательство, причем без какого-либо участия пользователя.
- Работа с привычными программами учета
Вашему бухгалтеру не придется отказываться от привычных программ ведения бухучета и составления отчетности. Специальный модель Контур.Экстерна позволит быстро отправлять отчеты в ФНС непосредственно из 1С. Также вы можете загрузить готовые отчеты из 1С в Экстерн, выполнить их проверку и отправить через облачный сервис.
- Никаких ошибок
Можете быть уверены, что налоговая примет ваши отчеты сразу же, с первого раза. Контур.Экстерн проверяет бухгалтерскую отчетность перед отправкой в ФНС и указывает на неверно заполненные поля. Если у вас остались вопросы по заполнению, свяжитесь со специалистами технической поддержки Экстерна. Консультанты работают круглосуточно.
- Обмен любыми документами с ФНС
Малые предприятия могут не только отправлять бухгалтерскую отчетность в ФНС, но также запрашивать акты сверки, справки о состоянии расчетов с бюджетом и другие документы. Вы можете настроить регулярный автоматический запрос актов сверки, и информация о начисленных налогах, пени и штрафах будет группироваться в удобной сводной таблице.
Налоговая и статистическая отчётность
Налоговая отчётность формируется на основе данных налоговых регистров. Будь то ООО или ИП, законодательство обязывает вести учёт доходных, расходных операций и определять финансовый результат, который является базой для налогообложения.
Также каждый субъект предпринимательской деятельности обязан не только делать расчёт, но и самостоятельно оплачивать налоги. Требования к составлению налоговой отчётности зависят от выбранной системы налогообложения и вида деятельности.
Некоторые организации и ИП обязаны подавать статистическую бухгалтерскую отчётность. Она используется государством для сбора статистических данных. Формы таких отчётов для ИП и юридических лиц устанавливаются Росстатом каждый год.
Современные способы формирования отчётности
За ошибки при заполнении бухгалтерской отчётности организации грозят штрафы и пени. Также неправильная отчётность может сподвигнуть руководителей принять неправильные стратегические решения, которые впоследствии негативно скажутся на деятельности компании.
В 2022 году большинство организаций используют сторонние сервисы для оптимизации системы бухгалтерского учёта, налогообложения и снижения операционных, налоговых рисков.
Например, одним из таких является онлайн-бухгалтерия «Моё дело». Сервис позволяет как самостоятельно вести учёт, так и доверить его опытным специалистам. Их консультации помогают принимать верные решения, выходить из тяжелых ситуациях, а в долгосрочной перспективе ощутимо снижать расходы и, соответственно, больше зарабатывать.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» работает с 2009 года. Сегодня это простой автоматизированный сервис, который ускоряет десятки рутинных операций и подходит для:
- Малого бизнеса. Сервис берёт на себя всю рутину, связанную с бухгалтерией, учётом и налогами. Предприниматель сосредотачивается только на деятельности, у него освобождается время на обдумывание новых стратегических решений.
- Среднего бизнеса. Сервис позволяет автоматизировать и вести все участки в одном окне. Предоставляет персональные решения для каждой отрасли и автоматический обмен данными с инструментами продаж и другим программным обеспечением.
- Бухгалтеру. Сервис автоматизирует ежедневные операции учёта: проверяет ошибки и распознаёт выписки. Позволяет вести учёт сразу нескольких организаций. Предоставляет доступ к базе знаний и индивидуальный консалтинг по любым вопросам.
Упрощенный баланс: особенности
Форма упрощенного баланса приведена в приложении № 5 к постановлению № 66н от 02.07.2010. В соответствии с пунктом 6 этого приказа, группы статей баланса можно не детализировать.
Баланс составляется на основании данных учета, который ведется на предприятии. Субъекты малого бизнеса могут ввести учет в упрощенном варианте, изложенном Минфином в памятке от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015. Например, разрешено не применять ПБУ 18/2. В этом случае строки, в которых отображаются отложенные налоговые активы и обязательства, в балансе будут отсутствовать. Кроме того, субъекты малого бизнеса могут не создавать резервы, за исключением резервов по сомнительным долгам. Также разрешено применять кассовый метод учета. А вот ретроспективный пересчет показателей баланса при выявлении в предыдущих периодах ошибки можно не применять. В этом случае прибыль или убыток подлежит включению в прочие доходы или расходы текущего периода.
В заключение подчеркнем, что применение упрощенной отчетности является правом малого предприятия, но не обязанностью. При желании можно составить полноценный бухгалтерский баланс и все прочие отчеты.
Основные пользователи бухгалтерской отчетности
Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.
Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.
Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.
Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).
Особенности бухгалтерского баланса
Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.
Актив в себя включает 2 раздела:
- Внеоборотные активы
Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.
- Оборотные активы
Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.
Пассив содержит 3 раздела:
- Резервы и капитал
Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
- Долгосрочные обязательства
Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).
- Краткосрочные обязательства
Данный раздел отображает информацию по обязательствам, которые имеют срок погашения менее года, а также о кредиторской задолженности, заемных средствах, оценочных и других обязательствах.
Необходимо показатели баланса приводить на одну из следующих дат:
- отчетную дату (в любом случае это 31 декабря отчетного года);
- 31 декабря предшествующего года;
- 31 декабря года, перед предыдущим.
Какие компании не вправе применять упрощённые способы бухучёта
Не вправе применять упрощённые способы ведения бухучёта малые предприятия (пункт 5 статьи 6 Закона № 402-ФЗ). В их числе:
- организации, финансовая отчётность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
- микрофинансовые организации;
- организации бюджетной сферы;
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- кредитные потребкооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
- политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
- нотариальные и адвокатские палаты, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации;
- некоммерческие организации, выполняющие функции иноагентов, включённые в специальный реестр (п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).
Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!
| Счет, субсчет | Сальдо на 31.12.2015, руб. | |
| дебет | кредит | |
| 01 «Основные средства» | 600 000,00 | — |
| 02 «Амортизация основных средств» | — | 100 000,00 |
| 04 «Нематериальные активы» | 120 000,00 | — |
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | — | 23 000,00 |
| 10 «Материалы» | 23 000,00 | — |
| 20 «Основное производство» | 50 000,00 | — |
| 43 «Готовая продукция» | 90 000,00 | — |
| 50 «Касса» | 10 000,00 | — |
| 51 «Расчетные счета» | 205 000,00 | — |
| 58 «Финансовые вложения» | 150 000,00 | — |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» (краткосрочная задолженность) | — | 150 000,00 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» (краткосрочная задолженность) | 100 000,00 | — |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62-2 «Авансы полученные» (краткосрочная задолженность) | — | 606 000,00 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» (краткосрочная задолженность) | — | 9000,00 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (краткосрочная задолженность) | — | 80 000,00 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (краткосрочная задолженность) | — | 170 000,00 |
| 80 «Уставный капитал» | — | 10 000,00 |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | — | 200 000,00 |
Прокомментируем заполнение отдельных строк в активе баланса.
Стоимость основных средств в размере 500 000 руб. (600 000 руб. – 100 000 руб.) следует отразить по статье «Материальные внеоборотные активы».
Упрощенные формы отчетности
Вариант 1. «Упрощенные» бланки.
Вариант 2. Обычные бланки.
Применяются, если в сокращенных отчетных формах не получается дать информацию о:
- финансовом состоянии малой фирмы;
- финансовых результатах ее предпринимательства.
Отразить такие сведения при заполнении упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год не получится, так как вводить новые графы в типовые бланки не рекомендовано. В то же время общие формы отчетов позволяют внести любую информацию. В составе Пояснений можно сдать, как минимум, следующие сведения.
- Влияющие на величину отчетных показателей:
- использование ПБУ 18/02;
- применение кассового метода и т.д.
- О значимых операциях:
- вклады в уставный капитал;
- дивиденды участникам и т.д.
| Какую сдают бух. (фин.) отчетность субъекты малого предпринимательства | |
| Тип организации | Что сдает |
| Коммерческая фирма | Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых итогах |
| НКО | Бухгалтерский баланс Отчет о целевом использовании средств |
Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства 2017
Бланк для оформления бухгалтерской отчетности используется упрощенный, регламентированный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Необходимо отметить следующие основные особенности заполнения отчетности:
- бланки бухгалтерской отчетности малого предприятия-2017 должны иметь кодировку 0710001 (для баланса), 0710002 (для отчета о фин. результатах), 0710006 (для отчета об использовании средств);
- хозяйствующие субъекты могут дополнять необходимые к представлению формы, если это нужно в целях более полного раскрытия информации, например, создавать пояснительные записки. Формат их представления (текстовый или табличный) выбирается компаниями самостоятельно;
- в утвержденную форму бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства-2017 нельзя вносить какие-либо изменения. Если бланка недостаточно для раскрытия информации ввиду его сокращенного варианта, необходимо использовать обычный вид отчетности;
- при наличии несоответствий бланков установленным образцам, государственные органы имеют право возвращать заполненную отчетность на доработку.
Разработанные и утвержденные формы отчетности для малого бизнеса предназначены для облегчения процедуры формирования и сдачи документов. При грамотном их заполнении процедура подачи отчетности значительно упрощается, однако необходимо всегда проверять, соответствует ли хозяйствующий субъект критериям отнесения к малым или нет. О критериях отнесения предприятий к СМП в 2021 г. мы рассказывали здесь. Как заполнить упрощенный баланс, читайте в нашей статье.
Виды налогов для составления деклараций и сдачи отчётности при УСН и сроки
Согласно Налоговому кодексу РФ, при применении УСН в зависимости от выбранного объекта для расчёта заменяются выплатой единого налога по ставке 6% или 15% следующие налоги: — налог на прибыль; — налог на имущество; — НДС.
При сдаче отчётности УСН
налоговые ставки по налогу в 6 % взимаются, если объект налогообложения – доходы; в 15 % — в случае, если объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ежеквартально производится выплата и расчёт налогов при УСН – по итогам отчетного периода.
Ежегодно проходит сдача деклараций по земельному и транспортным налогам в случае, если их плательщиком признаётся компания.
Сдача отчётности при УСН предполагает срок сдачи отчётности 1 раз в год, так как налоговый период составляет календарный год. Но согласно законам субъектов Российской Федерации также могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 % до 15 % – в зависимости от категории налогоплательщика.
Подача налоговой декларации УСН для компаний производится в сроки:
— для ООО – до 31 марта;
— для ИП – 30 апреля.
Каждые три месяца подаётся отчётность в Фонд социального страхования ФСС и в Пенсионный Фонд России (ПФР) по страховым взносам по формам РВС-1 и 4-ФСС. Документы в ПФР необходимо предоставить до 15 числа второго календарного месяца, следующим за отчётным периодом, в ФСС – не позднее 15 числа месяца, также следующего за отчётным периодом. Помимо этого, в ПФР каждый квартал подаются индивидуальные сведения о сотрудниках.
Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства
Статьей 4 Закона о развитии предпринимательства установлено, что к субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие ряду условий:
- суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных лиц, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (данный критерий должен соблюдаться «вмененщиком» в силу пп. 1 п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
Новый порядок раскрытия информации о прекращаемой деятельности
В силу упомянутого приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н, информацию о прекращаемой деятельности необходимо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершены расчеты.
И пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней нужно показывать в бухгалтерской отчетности.
Отметим, что ранее такую информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода включительно, в котором завершена программа по прекращению деятельности. Хотя фактически расчеты по завершенной программе могли быть и не закончены.
Это нововведение тоже действует с отчетности за 2020 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2019 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.