Что такое ученический договор. Объясняем простыми словам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое ученический договор. Объясняем простыми словам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Способы оформления отношений с учениками

2. Ученический договор: правильная терминология

3. Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах

4. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам и при этом работнику должна выплачиваться стипендия

5. Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?

6. Заключаем ученический договор — сроки заключения, основные моменты и описание договора

7. Оставить комментарий к документу

8. Облагается ли налогом стипендия?

Ученический договор — это соглашение между организацией и учеником на получение образования. Согласно договору ученик приобретает новые знания, умения и навыки, а взамен отрабатывает у этого работодателя определенное время.

Способы оформления отношений с учениками

Прежде всего необходимо отметить, что согласно ч. 1 ст. 198 ТК РФ ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы может быть заключен только с работником данной организации, а не с лицом, ищущим работу.

Соответственно выбор конкретного вида ученического договора с работником компании зависит от того, предполагается ли выполнение таким работником своих прямых трудовых обязанностей в период обучения.

В рассматриваемой ситуации принимаемые на работу работники сразу же направляются на обучение, так как не имеют надлежащих навыков и в течение двух месяцев будут их приобретать, в том числе и на практических занятиях. Несмотря на то что практические занятия и трудовые обязанности работающего сотрудника одинаковы, занятия не являются выполнением трудовых обязанностей, поскольку по своей природе эти занятия предполагают обучение сотрудника новым навыкам, которых он еще не имеет. Как уже отмечалось, при ученическом договоре юридическое значение имеет обучение ученика, а труд носит лишь дополнительный, сопутствующий характер. В то время как при трудовых отношениях значение имеет выполнение работником трудовой функции.

Если работник обучается без отрыва от производства (например, три часа учится, пять часов работает), работодатель должен выплачивать ему следующие суммы: заработную плату за отработанное время, стипендию за время обучения и выплаты за практические занятия.

Если работник обучается с отрывом от производства (полностью освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей), работодатель должен выплачивать ему только стипендию за время обучения и выплаты за практические занятия.

При приеме на работу нового сотрудника и направлении его на обучение с первого дня работы могут заключаться трудовой договор и договор на обучение с отрывом от производства. При этом такому работнику будет выплачиваться стипендия и оплачиваться практические занятия. Данные выплаты не являются заработной платой, так как выплачиваются не за исполнение трудовых обязанностей, а в процессе обучения.

Страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений.
Если ученический договор заключен с работником организации, то его можно рассматривать в качестве дополнительного к трудовому договору. Выплата стипендии и оплата труда по нему производятся физическому лицу в рамках уже существующих трудовых отношений, поэтому на такие вознаграждения нужно начислять страховые взносы.
Когда ученический договор оформлен с лицом, которое только претендует на получение должности, — трудовых отношений еще нет, поэтому выплаты по договору взносами не облагаются.
Что касается обязательного страхования от несчастных случаев на производстве, то здесь ситуация следующая.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев, если по указанному договору страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. По своей сути стипендия является ежемесячным денежным пособием учащимся и относится к социальным выплатам, поэтому на нее страховые взносы не начисляются.
На выплату вознаграждения на практических занятиях страховые взносы от несчастных случаев также не начисляются, поскольку ученический договор не признается трудовым и соответственно заключившие его лица не отнесены к категории застрахованных.

2.1. Ученик вправе:

2.1.1. При прохождении обучения знакомиться с условиями работы на предприятии, нормативными актами, регулирующими данную сферу, правилами охраны труда и т.п.

2.1.2. Требовать от Работодателя создания надлежащих условий, необходимых для прохождения обучения.

2.2. Ученик обязуется:

2.2.1. Соблюдать производственную и учебную дисциплину.

2.2.2. Добросовестно относиться к изучению выбранной профессии.

2.2.3. Освоить программу обучения в объеме установленных требований к уровню теоретических знаний и практических навыков.

2.2.4. Соблюдать требования по охране труда и технике безопасности, пожарной безопасности, правила экологической безопасности окружающей среды и т.п.

2.2.5. Бережно относиться к оборудованию, инструментам, расходным материалам и иному имуществу Работодателя, не допуская случаев их поломки или бессмысленного расходования по небрежности или недосмотру.

Налог на прибыль организаций. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ при исчислении налога на прибыль налогоплательщик-организация уменьшает полученные доходы на сумму обоснованных и документально подтвержденных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ). При этом к расходам на оплату труда относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Кроме того, к расходам на оплату труда относятся в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров (п. 19 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, оплата работы, выполняемой учеником — работником организации на практических занятиях, работодателем может учитываться в расходах на оплату труда. Также в расходах на оплату труда может учитываться стипендия, выплачиваемая работнику во время повышения квалификации или его переподготовки с отрывом от работы.

Что касается выплачиваемой стипендии лицу, ищущему работу, а также оплаты ему работы, выполняемой на практических занятиях, то данные затраты не могут быть учтены организацией в составе расходов на оплату труда, так как указанное лицо не является сотрудником этой организации. Кроме того, расходы по оплате стипендий лицу, ищущему работу, к расходам на обучение не относятся и не учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо Минфина России от 17.04.2009 N 03-03-06/1/257).

Вместе с тем ранее Минфином России высказывалась несколько иная точка зрения. Так, в Письме от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 отмечено, что в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Относительно физических лиц, не принятых в штат организации по окончании обучения, Минфин России указал, что оснований для принятия расходов по выплате стипендии таким лицам для целей налогообложения прибыли не имеется. Аналогичная точка зрения содержится в Письме Минфина России от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77.

Налог на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика (работника, лица, ищущего работу), полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно ст. 212. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

Пункт 11 ст. 217 содержит перечень видов стипендий, не подлежащих налогообложению. Однако стипендии, выплаченные организацией в соответствии с ученическими договорами, не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения, поэтому они облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение высказано в Письме N 03-04-06-01/123, в котором также сказано, что вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, на основании п. 1 ст. 210 НК РФ также подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы. Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 16.10.2010). Законом N 212-ФЗ регулируются отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование.

Ученический договор: правильная терминология

Чтобы ученический договор не признали фиктивным, прикрывающим трудовой, используйте правильную терминологию

Трудовой договор	Ученический договор
Работник	Ученик
Работа	Обучение
Заработная плата	Стипендия
Рабочее время	Время ученичества
Должностная инструкция	Программа обучения
График работы	Расписание занятий
Увольнение	Отчисление

Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах

Выписка:

Трудовой кодекс РФ.

«Статья 202. Организационные формы ученичества

Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах».

То есть, например, индивидуальная форма обучения говорит о том, что лицо будет обучаться индивидуально, а не о том, что одно лицо направляется работодателем в стороннюю организацию и индивидуально для него будет реализовано обучение. Кроме этого сторонние организации скорее производят групповое обучение, а не бригадное. Поэтому даже сами формы обучения, предусмотренные Трудовым кодексом РФ говорят об обучении именно на производстве, в самой компании, например, в порядке индивидуального обучения с наставником, бригадного обучения в составе бригады, или курсового обучения.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам и при этом работнику должна выплачиваться стипендия

Выписка:

Трудовой кодекс РФ.

«Статья 204. Оплата ученичества

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам».

То есть работник, или соискатель, который находится на ученическом договоре получает два вида вознаграждения:

стипендия + оплата за труд по расценкам за выполненную во время практических занятий работу.

Опять же понятно, что данные требования никак не могут распространяться на ситуацию, что работодатель отправил работника по ученическому договору получать образование (или повышать квалификационный уровень) у другой образовательной организации, но при этом работодатель еще и выплачивает работнику (соискателю) стипендию и оплату за работу по расценкам работодателя, которую данный обучаемый выполняет на практических занятиях.

И, если требование о выплате стипендии, чисто теоретически может распространятся на ситуацию, что работник обучается в другой организации, а работодатель платит ему стипендию, то требование оплатить по расценкам работодателя работу во время практических занятий точно касается ситуации, что работник выполняет работу именно у этого работодателя.

Хотя вопрос про стипендию также реализуется всегда через учебную организацию. Даже если работник обучается на коммерческой основе и за него оплату производит работодатель, и работник получает стипендию, все равно выплату стипендии производит именно учебное заведение, за счет своих средств или средств включенных в оплату обучения.

То есть статья 204 Трудового кодекса РФ, которая регламентирует оплату ученичества четко показывает, что сам процесс обучения организован у самого работодателя, где обучаемый проходит и обучение и получает за это стипендию и если во время практических занятий он выполняет какие-то работы, за которые в этой организации установлена оплата, то обучаемый имеет право и на оплату этой работы по расценкам, которые установлены в этой компании.

Как учесть расходы на обучение по ученическим договорам для налога на прибыль?

Если сотрудник обучается с отрывом от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п.19 ст.255 НК РФ;
Если сотрудник обучается без отрыва от работы, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов на оплату труда на основании п.25 ст.255 НК РФ;
Если обучается соискатель, то стипендия и оплата практических занятий учитываются в составе других расходов, связанных с производством и реализацией на основании п.49 п.1 ст.264 НК РФ.

Расходы учитываются в периоде принятия в штат соискателей, с которыми заключены ученические договоры. Если соискатель не принят в штат работодателя по окончании обучения, то такие расходы нельзя учесть в составе расходов по налогу на прибыль.

Основание:

Письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34188
Письмо Минфина от 26.03.2015 №03-03-06/1/16621
Письмо Минфина от 08.06.2012 № 03-03-06/1/297
Письмо Минфина от 08.06.2011 № 03-03-06/1/336

Заключаем ученический договор — сроки заключения, основные моменты и описание договора

Согласно ст. 198 ТК РФ, ученический договор — это дополнительное соглашение к трудовому договору. Сейчас применяется только 2 его разновидности:

Ученический договор с человеком, который хочет получить специальность и устроиться на работу в организацию. У такого соглашения гражданско-правовой характер. Оно отличается тем, что на момент подписания документа трудовых отношений между работником и работодателем еще нет. Соискателю будет оплачено первичное обучение профессии, после чего он вступит в должность.
С действующим сотрудником для его профессионального обучения/переобучения с отрывом либо без отрыва от производства. В этом случае ученический договор можно заключить как для обучения сотрудника, так и для повышения его квалификации и даже кардинальной смены специализации.

Оставить комментарий к документу

Считаете документ неправильным? Оставьте комментарий, и мы исправим недостатки. Без комментария оценка не будет учтена!
Спасибо, ваша оценка учтена. От вашей активности качество документов будет расти.

Здесь вы можете оставить комментарий к документу «Ученический договор (профессиональная подготовка по профессии)», а также задать вопросы

, связанные с ним.

Если вы хотите оставить комментарий с оценкой

, то вам необходимо оценить документ вверху страницы

Ответ для

Должностная инструкция ведущего специалиста по документообороту
Должностная инструкция товароведа ломбарда
Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы. Форма N Т-73
График отпусков. Форма N Т-7
Журнал регистрации платежных ведомостей. Форма N Т-53а
Командировочное удостоверение. Форма N Т-10
Личная карточка работника. Форма N Т-2
Личная карточка государственного (муниципального) служащего. Форма N Т-2ГС(МС)
Платежная ведомость. Форма N Т-53
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Форма N Т-9
Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку. Форма N Т-9а
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу. Форма N Т-5
Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу. Форма N Т-5а
Приказ (распоряжение) о поощрении работника. Форма N Т-11
Приказ (распоряжение) о поощрении работников. Форма N Т-11а
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам. Форма N Т-6а
Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику. Форма N Т-6
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении). Форма N Т-8а
Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении). Форма N Т-8
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу. Форма N Т-1

Как следует из статьи 198 ТК РФ работодатель — юридическое лицо (организация) имеет право заключать с лицом, ищущим работу, или с работником данной организации ученический договор на получение образования без отрыва или с отрывом от работы.

Ученический договор с работником данной организации является дополнительным к трудовому договору.

Ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации (статья 200 ТК РФ).

Согласно статье 202 ТК РФ ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах.

В соответствии со статьей 204 ТК РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

Следует отметить, что на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда (статья 205 ТК РФ).

Одним из обязательных условий ученического договора является условие об оплате ученичества (ч. 1 ст. 199, ч. 1 ст. 204 ТК РФ).

Работнику в период ученичества:

— выплачивается стипендия (ст. 204 ТК РФ);

— оплачивается работа, выполненная на практических занятиях (ст. 204 ТК РФ);

— сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы — если работодатель направил работника на профессиональное обучение (для получения дополнительного профессионального образования) с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);

— выплачивается заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени или в зависимости от объема выполненных работ, — если работник совмещает получение образования с работой на условиях неполного рабочего времени (ч. 2 ст. 93 ТК РФ).

Трудовым кодексом РФ не регламентирован порядок выплаты стипендии по ученическому договору, и на практике сложились две точки зрения относительно периодичности ее перечисления.

1. Стипендия выплачивается один раз в месяц.

Эта позиция основана на том, что стипендия не является заработной платой и выплачивается не по трудовому договору. Следовательно, на нее не могут распространяться требования, установленные в ч. 6 ст. 136 ТК РФ.

Точка зрения, согласно которой выплата стипендии не связана с трудовыми отношениями, подтверждается судебной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.12.2013 N 10905/13 по делу N А71-9175/2012) и контролирующими органами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

2. Стипендия должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в дни выплаты заработной платы работникам организации.

Данная позиция обусловлена тем, что стипендия, как и заработная плата:

— не может быть меньше минимального размера оплаты труда (ч. 1 ст. 204 ТК РФ);

— выплачивается за время ученичества, которое в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующего возраста, профессии или специальности при выполнении конкретных работ (ч. 1 ст. 203 ТК РФ).

В связи с изложенным работодателю целесообразно закрепить конкретный порядок в ученическом договоре (ч. 2 ст. 199 ТК РФ) и (или) локальном нормативном акте.

Работа, которую ученик выполняет на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам (ч. 2 ст. 204 ТК РФ). Они могут быть определены непосредственно в ученическом договоре.

При рассмотрении требований о взыскании задолженности по ученическому договору суду необходимо доказать факт наличия задолженности работодателя по ученическому договору (доказательством служит сам ученический договор и/или трудовой договор).

Облагается ли налогом стипендия?

В ст.209 Налогового кодекса России сказано, что доходы от источников в Российской Федерации и доходы от иных источников являются объектом подоходного налогообложения. Стипендии также являются доходами лиц, их получающих. Значит ли это, что нужно по ученическому договору на стипендию начисляются 13% НДФЛ — нет, не значит, поскольку в НК РФ есть ст.217, содержащая перечень необлагаемых доходов.

В п.11 ст.217 НК РФ указано, что освобождаются от НДФЛ:

стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, стажеров;
стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций;
стипендии Президента России;
именные стипендии;
стипендии, выплачиваемые из бюджетных ресурсов учащимся в сфере службы занятости.

Такое освобождение предоставляется автоматически — для его получения ничего не нужно делать.

Важно!

Стипендии, пенсии и многие другие социальные выплаты не облагаются подоходным налогом согласно нормам ст.217 НК РФ.