Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответы на вопросы о картах и активациях СКЗИ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если стоимость приобретения карт водителей менее установленного организацией стоимостного порога для признания актива основным средством, то в бухгалтерском учете можно признать их в качестве МПЗ и учитывать по отдельному субсчету счета 10 «Материалы» (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)).
Выгрузка данных с карт тахографа
Чтобы избежать штрафных санкций и связанных с ними конфликтов с представителями контролирующих органов, компании нудно организовать процесс считывания данных на картах, выгрузку сведений, записанных тахографом, и их дальнейшее хранение.
Конструкция смарт-карт для приборов СКЗИ/ЕСТР дает возможность выгружать данные несколькими способами.
- Проще всего использовать кард-ридер. Этот прибор через USB-разъем подключается к ПК или ноутбуку, на которых должна быть установлена программа для считывания данных карт тахографа. карточка вставляется в слот кард-ридера, затем нажатием соответствующей кнопки в программе с нее выгружаются данные. Иногда для считывания нужно вводить ПИН-код карты.
Обратите внимание! По умолчанию данные с карты выгружаются на внешний носитель в зашифрованном формате .ddd. Для просмотра и изучения записанных тахографом сведений нужно либо конвертировать файл в формат .xml, либо использовать ПО, которое одновременно создает оба файла — и зашифрованный, и доступный для ознакомления.
- Можно обойтись и без кард-ридера — но для этого нужен сам тахограф, установленный на автомобиле. В слот тахографа вначале устанавливается карта предприятия, затем (после ее активации) — карта водителя, с которой будет выполняться выгрузка. В соответствующий разъем на панели прибора устанавливается USB-диск, на который скачиваются сведения с карты. Меню выгрузки в большинстве тахографов находится в разделе «Отчеты» — его нужно выбрать стрелками на панели управления.
Использование ПБУ 18/02
Если стоимость устройства составляет меньше 100 000 рублей, производится единовременный учет при переводе тахографа в эксплуатацию. В этом случае образуется необходимость в использовании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу», утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.
Рассмотрим проводки, используемые в целях учета. С начала эксплуатации вносятся эти проводки:
- ДТ01 КТ08. Принятие к учету ОС на основании акта о приеме-передаче.
- ДТ77 КТ68. Формирование отложенных налоговых обязательств на основании справки-расчета.
В дальнейшем каждый месяц на протяжении всего срока эксплуатации устройства нужно делать эти проводки:
- ДТ20, 26 КТ02. Начисление амортизации по ОС на основании справки-расчета.
- ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенных налоговых обязательств на основании справки-расчета.
Налоговый учет карт водителя
Сумма НДС, предъявленная изготовителем пропусков, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.
Организация может принять к вычету предъявленную изготовителем карточки сумму НДС после принятия на учет приобретенной карточки и при наличии выставленного контрагентом счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.
Налог на прибыль организаций
Расходы организации по оплате услуг по изготовлению карты водителя можно учесть в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ), так как:
- осуществление данных расходов обоснованно и документально подтверждено;
- расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Карта водителя для тахографа учет в бухгалтерии
В апреле 2022 г. организация, осуществляющая грузовые перевозки, приобрела и установила на эксплуатируемые автомобили 10 тахографов. Договорная стоимость с установкой каждого тахографа составляет 32 450 руб. (в том числе НДС 4950 руб.).
Стоимость тахографа не превышает 40 000 руб. Следовательно, в целях применения гл. 25 НК РФ приобретенные тахографы не признаются амортизируемым имуществом и их стоимость может включаться в материальные расходы в полной сумме в момент передачи тахографов в эксплуатацию (установки на автомобили) (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ). Одна из функций тахографа — обеспечивать непрерывную и некорректируемую регистрацию информации о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств, следовательно, затраты на его приобретение можно рассматривать и как расходы на обеспечение нормальных условий труда . Данные расходы, предусмотренные законодательством РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Как отразить в учете расходы на тахограф
Тахограф, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., учтите в составе материальных затрат . При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования тахографа и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи тахографа в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Тахограф, приобретенный, но не установленный на автомобиль, использовать нельзя. Поэтому расходы на установку включайте в первоначальную стоимость тахографа как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
Уточнили код вида расходов 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, и лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий». Сюда включили возмещение и компенсацию членам общественных палат регионов и муниципальных образований. Это актуально для субъектов РФ, муниципальных образований и органов власти. Это важное уточнение, которого раньше не было.
Появился новый вид КОСГУ 139 «Доходы от возмещений Фондом социального страхования РФ расходов». Для чего он будет использоваться? Это доходы от возмещения расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма, на санаторно-курортное лечение работников, которые заняты на вредных и опасных работах. Код нужен для того, чтобы отдельно фиксировать поступления от Фонда социального страхования, которые идут в качестве внереализационных доходов от возмещения предупредительных мира. То есть применение данного кода — это более мелкая детализация восстановления ранее перечисленных денежных средств и идентификации их в качестве внереализационных доходов.
- Скачайте шпаргалку-презентацию по всем изменениям КВР и КОСГУ с 2021 года.
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
КВР и КОСГУ с 2021 года 1.6 МБ
Учет тахографа определяется его стоимостью и выполняется на основании этих нормативных документов:
- ПБУ 6/01 «Учет ОС», утвержденные приказом Минфина №26н от 30 марта 2001 года.
- ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», утвержденные приказом Минфина №44н от 9 июня 2001 года.
Рассмотрим все нюансы учета в зависимости от стоимости устройства.
Особенности учета тахографа в бухгалтерском учете
Тахограф, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., учтите в составе материальных затрат . При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования тахографа и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи тахографа в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Тахограф, приобретенный, но не установленный на автомобиль, использовать нельзя. Поэтому расходы на установку включайте в первоначальную стоимость тахографа как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Коды видов расходов используются при определении структуры КБК расходных операций. Если составляется код для доходного поступления, то используйте АГПД в бюджете — это код аналитической группы подвида доходов. Шифры представляют собой укрупненную группировку кодов ОСГУ. Например, при отражении субсидии на выполнение муниципального задания АГПД — 130, а КОСГУ — 131.
- затраты на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами;
- закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;
- социальное обеспечение и иные выплаты населению;
- капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности;
- межбюджетные трансферты;
- предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям;
- обслуживание государственного (муниципального) долга;
- иные ассигнования.
Несоблюдение требований об установке регистрирующих приборов на автобусы и маршрутки почти гарантированно приведет к потере предприятием лицензии на осуществление пассажирских перевозок. Как и в случае с пригородными перевозками, отсутствие самописца, нарушение правил его эксплуатации или нарушение режима работы по тахографу будет наказываться штрафными санкциями, вплоть до приостановки деятельности компании на срок до 3 месяцев.
Правила выдачи водительских удостоверений в 2022 году
Причиной того, что водительская карточка была отменена в начале XXI века, является начинавшаяся цифровизация документооборота, которая сопровождалась изменением законодательства. Если раньше сведения о водителе хранились лишь в том подразделении, в котором он получал права, то теперь они попадают в единую электронную базу ГИБДД.
Внедрение новых технологий привело к тому, что водителю достаточно лишь раз предоставить все необходимые документы, например, свидетельство об окончании автошколы. После этого все сведения будут храниться в базе ГИБДД в электронном виде.
В Постановлении Правительства РФ № 1095 и Приказе МВД № 995, устанавливающем Административный регламент, к числу необходимых документов отнесены:
- заявление;
- паспорт;
- медицинское заключение по форме 003-В/у (в случае первоначального получения прав, открытия новой категории, замены удостоверения в связи с истечением срока действия);
- свидетельство об окончании автошколы (после обучения в автошколе);
- водительское удостоверение (при наличии).
Как получить карту водителя
Выдачей карт занимаются организации, аккредитованные в Ространснадзоре. При обращении нужно предоставить следующие документы:
- действующие водительские права категории C, D или E;
- паспорт;
- СНИЛС;
- ИНН;
- заявление на получение карты, присоединение к регламенту, регистрацию и создание сертификата физического лица.
Стоимость карты СКЗИ для физического лица составляет от 2 до 3 тыс. руб. Карта ЕСТР обойдется в 3-4 тыс. руб. Конкретная цена устанавливается организацией, аккредитованной в Ространснадзоре.
|
Виды карты |
Срок действия |
Периодичность считывания информации |
Штраф за отсутствие |
|
Водителя СКЗИ |
3 года |
28 дней |
3-5 тыс. руб. |
|
Водителя ЕСТР |
3 года |
28 дней |
3-5 тыс. руб. |
|
Предприятия СКЗИ |
3 года |
56 дней |
7-10 тыс. руб. для должностных лиц, 15-25 тыс. руб. для ИП, 20-50 тыс. руб. – для юридических лиц |
|
Предприятия ЕСТР |
5 лет |
56 дней |
7-10 тыс. руб. для должностных лиц, 15-25 тыс. руб. для ИП, 20-50 тыс. руб. – для юридических лиц |
|
Мастерской |
1 год |
— |
— |
|
Инспектора |
5 лет |
— |
— |
Почему существуют варианты
В настоящее время на территории России в законном порядке действуют два типа тахографов.
К первому типу относятся приборы системы ЕСТР (единая система технического регулирования). Они должны обязательно присутствовать на автомобилях, осуществляющих перевозки пассажиров и грузов по дорогам Европы. Могут применяться и на территории России.
Ко второму типу причисляются тахографы отечественной системы СКЗИ с установленным блоком криптозащиты сведений, записываемых аппаратом. Подобные тахографы разрешены к эксплуатации только внутри Российской Федерации.
Имеются еще аналоговые аппараты и приборы, не имеющие блока СКЗИ. Однако со 2 марта 2021 года эксплуатация таких устройств на грузовиках и автобусах не допускается.
Каждому указанному типу тахографов соответствует своя карта. Изделие, выпущенное для системы ЕСТР, не подойдет для тахографа СКЗИ. Более того, попытка снять показания с прибора другого типа может привести к повреждению и прибора, и пластиковой детали. Иными словами, заменить одну другой никак не получится. В связи с этим возникает необходимость рассмотреть отличия карты водителя ЕСТР от СКЗИ.
Типы карт по назначению
Следующий по частоте упоминания вопрос — какие карты тахографа бывают по типу использования. О карте водителя мы уже говорили: она нужна для доступа к функциям тахографа. Карточка находится в слоте прибора в течение всего времени вождения. И извлекается только после завершения рабочей смены. Срок службы карточки — не более 3 лет, после этого обязательна замена.
Кроме карты водителя используются также:
- Карта предприятия. Она содержит данные о компании, которая эксплуатирует ТС с тахографами на борту. Карточка предприятия применяется для работы с бортовыми самописцами — в первую очередь для считывания сведений, хранящихся в памяти, и для того, чтобы закрывать доступ к данным. Как и у карт водителя, у тахокарты предприятия ограниченный срок действия — 3 года для СКЗИ и 5 лет для ЕСТР.
- Карта мастерской. Держателем обычно является сотрудник сервисной компании, у которой есть лицензия на работу с тахографами. Используется Тахо карта для установки бортовых самописцев, их активации и настройки, а также для выгрузки технической информации. Оформлять карту мастерской нужно раз в год.
Сотрудники ДПС или Ространснадзора могут не только запрашивать у водителя распечатку информации, но и самостоятельно проверять собранные прибором сведения. Для этого у них есть карты контроллера, дающие доступ к записанным в памяти прибора сведениям. Оформляются такие тахокарты только на сотрудников государственных органов, а их использование строго регламентируется.
Как выглядит карточка водителя для тахографа
Существует несколько разновидностей карт, которые создаются под разные устройства. Более того, выпускаются отдельные виды документов в зависимости от территории, на которой будет эксплуатироваться ТС. Существуют карты российского и европейского образца. Выглядят они по-разному, хотя общие моменты схожи.
- На карточку российского образца наносится следующая информация на русском языке:
- фамилия и имя её владельца;
- дата его рождения;
- период, на протяжении которого документ будет считаться действительным;
- наименование организации, которая его выдала;
- номер, серия удостоверения водителя и его карты;
- фото владельца документа и его личная подпись;
- почтовый адрес предприятия, которому принадлежит авто.
- На карте европейского образца все данные указываются на английском языке. Отличий в пунктах практически нет, за исключением некоторых нюансов.
Что нужно знать при заказе карты для тахографа?
Следует выяснить:
- Какой тахограф установлен у работодателя – европейского или российского варианта.
- Карты для европейского и российского образцов различаются по своему функционалу, поэтому их нельзя использовать для замены в другое устройство.
- Наличие двух и более тахографов запрещено Приказом Минтранса №36 и карается наложением штрафа.
- Карта выдается в единственном экземпляре. Обращение за второй картой, при уже имеющейся активной тахокарте, будет расценено как правонарушение с вытекающими последствиями.
- При оформлении карты на тахограф в режиме онлайн могут запросить скан подписи водителя на отдельном белом листе.
- Имеет ли организация лицензию на данный вид деятельности.
- Заказчик документа имеет право на предоставление ему сведений о внесении компании в реестр юридических лиц, какой ему присвоен порядковый номер.
- Тахокарты – электронные носители всей информации о водителе, его стаже, манере вождения, участия в ДТП. Сведения сохраняются на отдельных защищенных серверах, несанкционированный доступ к ним ограничен.
Где сделать карту водителя для тахографа и что это такое
Тахокарта — обычная пластиковая карта с встроенным чипом. У карт есть индивидуальный пароль доступа к памяти устройства, надпись о предназначении, их сложно перепутать. На картах водителя и контроля имеются персональные данные и личная фотография владельца.
- разные шрифты, водяные знаки;
- в карте СКЗИ дополнительная защита, PIN-код;
- на чипах разная информация;
- отличаются по цене, карта ЕСТР дороже;
- карта ЕСТР изготавливается обычно дольше;
- степень защиты у карты ЕСТР выше, блок криптозащиты взломать нельзя, но можно изменить и исказить поступающие данные;
- блок СКЗИ используют только на территории РФ, а блок ЕСТР устанавливают на автомобили, которые занимаются международными перевозками.