Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как и когда происходит удержание НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как доход от операций, которые были осуществлены в интересах физического лица брокером, за вычетом соответствующих расходов – об этом гласит пп.1 п. 2 ст. 226.1. НК РФ.
Налоговая база по НДФЛ по доходам, которые получены в рамках договора на брокерское обслуживание
Под налоговой базой признается положительный финансовый результат по соответствующим операциям. Этот момент прописан в п.14 ст. 214.1, п.1 ст. 214.9 НК РФ.
Убыток, или отрицательный финансовый результат уменьшает налоговую базу по соответствующим операциям в предшествующих/последующих налоговых периодах в течение всего срока действия договора на ведение ИИС. Убыток, который на дату окончания срока действия подобного договора остался неучтенным в уменьшение положительного финансового результата будущих периодов, при расчете налоговой базы учитываться не будет. Это зафиксировано в п.п. 15, 16 ст. 214.1, п.2 ст. 214.9 НК РФ.
Финансовый результат по операциям, связанным с брокерским обслуживанием, будет определяться отдельно от результата по прочим операциям и не уменьшается на сумму убытков по операциям, не учитываемым по ИИС. Об этом гласит п.2 ст. 214.9 НК РФ.
Учитывайте, что не подлежат обложению НДФЛ отдельные виды доходов, к которым относятся:
- Определенные виды доходов, полученных от АО или иных организаций, в том числе в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных долей/акций – об этом гласит п.19 ст. 217 НК РФ.
- Доходы от реализации/погашения долей участия в уставном капитале российских организаций или акций российских организаций определенного вида при условии, что на дату их реализации/погашения они непрерывно находились в собственности плательщика налогов более 5 лет. Это момент обозначен в п.17.2 ст. 217, п.2 ст.284.2 НК РФ.
- Выигрыши по облигациям госзаймов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций. Об этом сказано в п.32 ст.217 НК РФ.
- Суммы процентов по облигациям, ГКО и другим государственным ценным бумагам бывшего Советского Союза, государств-участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по ценным бумагам и облигациям, которые были выпущены по решению представительных органов местного самоуправления (п.25 ст. 217 НК РФ).
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Исчислить НДФЛ при выплате купонных доходов должен брокер
По закону ответственность за уплату НДФЛ несет инвестор – физическое лицо, совершающее манипуляции с ценными бумагами. Он может рассчитывать и уплачивать налоги самостоятельно либо доверять расчеты брокерской организации – посреднику, выступающему налоговым агентом клиента. Согласно НК РФ брокер не может заниматься уплатой налогов по валютным сделкам ММВБ – в этом случае держатель оформляет декларацию по форме 3-НДФЛ лично.
Основой для расчета НДФЛ является налоговая база – полный доход держателя при регулярных выплатах либо разница между величиной заработка и понесенными издержками. При совершении операций с акциями прибыль имеет вид:
- дивидендов;
- дохода от разницы стоимости закупки и продажи.
Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:
- купонных выплат;
- дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
- погашения облигаций по номинальной стоимости.
Ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Посредником инвестора по расчетам с дивидендами и купонами выступает депозитарий, перечисляя на счет держателя доход, освобожденный от налога.
НДФЛ с купонного дохода по облигациям, в том числе государственным, муниципальным, субфедеральным, купленным до 31.12.2020 года, не взимается. По облигациям, выпущенным после, оплата НДФЛ предусматривается в размере 13% для резидентов (15% при доходе более 5 млн рублей) и 30% для нерезидентов без учета величины ставки рефинансирования ЦБ.
НДФЛ в размере 13% при продаже акций для резидентов – лиц, проживающих в пределах страны – не менее 184 дней в течение 12 месяцев, взимается двумя способами:
- при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
- по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
- при расторжении соглашения с организацией.
Налоговым периодом в России считается отрезок времени с января по декабрь. Перечислить налог по сделкам, совершенным за календарный год, необходимо до конца января следующего.
Налоговой базой при реализации облигации либо получении номинала является разница между стоимостью ее закупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода (НКД) и понесенных затрат.
Налогооблагаемая база при продаже вычисляется так: (Прибыль от реализации+полученный НКД) – (расходы на покупку+уплаченный НКД) +купонный доход.
Доходы от иностранного брокера: особенности расчета НДФЛ
Многие налогоплательщики осуществляют операции на фондовом рынке, это и операции с ценными бумагами, и операции с финансовыми инструментами срочных сделок. По итогам указанных операций гражданин может получить не только прибыль, но и убыток.
Что обязан делать инвестор, если по итогам года получена прибыль?
Все зависит от того, является ли брокер иностранной компанией или нет. Если речь идет о российском юридическом лице, тогда расчет налога и сдачу отчетности производит непосредственно сам брокер, потому что именно он выступает в роли налогового агента по НДФЛ. А вот если брокер – это иностранная компания, тогда уплатить подоходный налог (НДФЛ) и отчитаться по сумме дохода обязан сам инвестор.
Иностранный брокер не является в рамках российского налогового законодательства налоговым агентом.
Итак, отчитаться перед налоговым органом инвестор обязан в том случае, если он получил прибыль по итогам того или иного года.
Срок сдачи отчетности – до 3 мая года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год надо будет успеть сдать отчет до 3 мая 2018 года.
Срок уплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год платить НДФЛ надо до 15 июля 2018 года. Как мы видим, срок для уплаты налога установлен чуть позже, чем срок для сдачи отчетности. Не надо торопиться и платить подоходный налог раньше, чем будет сдана декларация. В этом нет необходимости. Лучше всего сначала сдать в инспекцию документы, которые налоговый инспектор проверит и в случае обнаружения ошибок поправит итоговую сумму налога.
Налогообложение Юридических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран, с которыми у РФ НЕ подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения»
Общая информация:
- Налоговым резидентом страны является компания, которая в этой стране зарегистрирована (есть свидетельство о регистрации), осуществляет деятельность в этой стране, и платит налоги.
- Фактическим получателем дохода от деятельности компании НЕ является физическое лицо, налоговый резидент РФ (иначе смотрим раздел налогообложение физических лиц РФ) — п.2, ст. 7 НК РФ,
- Налог рассчитывается и удерживается:
— по дивидендам — в момент поступления на счет клиента
— по НКД в момент поступления на счет клиента
— доходы по сделкам РЕПО в момент закрытия 2-ой части сделки РЕПО
— по доходам от купли-продажи Ценных бумаг, производным финансовым инструментам в момент получения дохода, вывода денежных средств, ценных бумаг со счета клиента и по итогам налогового периода (на 31 декабря текущего года).
Инвестиционный вычет на долгосрочное владение бумагами
Существует инвестиционный налоговый вычет для тех, кто продает бумаги, которые находились в собственности не менее трех лет. Такая льгота называется вычетом в размере положительного финансового результата, разницей между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами. Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ.
При этом должны быть соблюдены условия:
- бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже, а паями открытых паевых инвестиционных фондов должны управлять российские компании;
- бумаги должны быть приобретены не ранее 1 января 2014 года и находиться в собственности инвестора не менее трех полных лет;
- размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.
Налогооблажение брокерского счета
Законодательство разрешает инвестору не платить НДФЛ в случае, если сделки с привлечением облигаций, акций завершились убытком. Держатель вправе поочередно переносить сумму ущерба на следующие 10 налоговых периодов. Для этого требуется документально подтвердить убыток и по завершении засчитывающего его года подать декларацию в налоговую службу.
- Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.
Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.
- Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
- Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.
Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.
- Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).
Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.
- Использовать «трехгодичную» льготу. Держатель ценных бумаг, пролежавших в инвестиционном «портфеле» не менее трех лет, освобождается от налога на прибыль при их реализации. Бонус могут получить инвесторы облигаций и акций не старше 2014 года, допущенные к торгам столичной, Санкт-Петербургской биржами и проданные с брокерского счета (не ИИС).
- Продавать не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Облигации и акции, реализованные вне биржи и находящиеся во владении инвестора более 5 лет, не облагаются НДФЛ.
Какие доходы по брокерскому счету нужно включать в декларацию?
Упрощенно расчет налогооблагаемой базы выглядит как Доход от продажи ЦБ — Расходы на приобретение ЦБ. При этом в расходы можно включить брокерские комиссии.
Инвестор 15 января 2018 приобрел 200 акций американской компании по цене 100 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 5 долларов. Курс доллара на день сделки 56,6019.
12 декабря 2018 года он продал 200 акций по цене 110 долларов за акцию. Комиссия брокера составила 6 долларов. Курс доллара на день сделки 66,5022.
Расчет налога выглядит следующим образом:
Расходы на приобретение акций: (200 акций * $100 за акцию)*56,6019 + $6*66,5022 + $5*56,6019 = 1132038 + 399,01 + 283,01 = 1132720,02.
Налогооблагаемая база: 1463048,4 — 1132720,02 = 330328,38 рублей.
Сумма налога: 330328,38*13% = 42942,69 рублей.
Можно заметить, что в долларах прибыль составила всего 10%, а в рублях аж 29%! Это произошло из-за значительного роста курса доллара — акции покупались при курсе 59,60, а продавались по курсу 66,50. Это является важной и не всегда приятной особенностью зарубежных инвестиций. Впрочем, при обратной ситуации, если бы курс сначала был 66,50, а потом 59,60, то получилось бы, что в долларах получена прибыль, а в рублях убыток.
В данном примере инвестор купил 200 акций и продал 200 акций. А как рассчитывать налог, если пакет акций набирался частями и распродавался частями? В этом случае расчет налога должен производиться по методу FIFO (первый пришел — первый ушел). Например, инвестор сначала купил 100 акций, а через месяц докупил еще 100 акций. Потом он продал 100 акций, а через месяц продал оставшиеся 100 акций. В этом случае налог надо рассчитывать так, что инвестор сначала продал 100 акций, которые были куплены первыми, а потом продал 100 акций, которые были куплены вторыми.
Все совершенные сделки нужно указать в налоговой декларации и сделать аналогичные расчеты. Для активных трейдеров, у которых могут быть сотни сделок, это может стать большой проблемой. В этом случае можно сделать отдельную таблицу с расчетами, приложить ее к декларации 3-НДФЛ, а в декларации указать итоговую сумму доходов и расходов в рублях. Если вы совершали сделки с инструментами срочного рынка, то для них нужно делать отдельную таблицу с расчетами, так как это другой вид дохода.
Налогообложение купонов по облигациям российских эмитентов. Если бумаги выпущены до 2017 года, то ставка составит 30%. Кстати. такая же ставка налогообложения по фондам недвижимости REIT. Причем не имеет значения подписана у инвестора форма W-8Ben или нет. Но это касается именно дивидендов по акциям фондов РЕИТ.
Облигации, которые выпущены после 1 января 2017 года имеют налоговую льготу. Купон не облагается налогом для ОФЗ и корпоративных бумаг. Если ставка купона не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.
Однако если речь идёт о купоне по высокодоходным облигациям. могут быть иные условия. Например, размер купона превышает ставку рефинансирования ЦБ на 5 процентных пункта, то такие купоны облагаются налогом 30%.
Налоговая ставка единая для всех «нерезов» и составляет 30%. Под доходом понимается положительный финансовый результат при сделке купли/продажи по акциям или облигациям. Поэтому перед покупкой ценных бумаг обязательно посмотрите на параметры. Ставка доходности указывается в проспекте эмиссии. Также можно посмотреть в специальных агрегаторах cbonds или финам бондс.
С акциями все очевидно, например, купили за 100 рублей, продали за 110 рублей, то доход 10 рублей будет облагаться налогом 30%. По шортовым сделкам аналогично: «зашортили» по 100 рублей, закрыли позицию по 80 рублей, ваш доход 20 рублей будет облагаться по ставке 30%. Если речь про облигации, то помимо купона можно заработать и на теле облигации, купили по 100% номиналу, продали по 103% от номинала с заработанных 3% удержится налог 30%.
Важно: по операциям на валютном рынке Московской биржи брокеры не являются налоговыми агентами. Даже для резидентов РФ и налог с прибыли не удерживается!
Автоматическое налогообложения доходов от Форекс удобно, но схема их списания брокером-налоговым агентом может доставить неудобства трейдеру:
- деньги списываются в промежуток с последней сессии уходящего года до 31 января следующего года;
- деньги берутся не только из свободных средств, но и из заблокированных в качестве маржи средств. То есть списание денег для уплаты НДФЛ может стать причиной маржин-колла и последующего закрытия позиций по стоп-ауту . В этот период обязательно держите запас свободных средств на счетах.
В зависимости от наличия или отсутствия резидентского статуса налогообложение физических лиц в части удержания НДФЛ различается. Кроме дифференцированной ставки по отношению к резидентам предусмотрен перечень доходов, к которым прогрессивную шкалу не применяют. Облагать в прежнем порядке без учёта предельного пятимиллионного ограничителя необходимо доходы по стандартным ставкам (п. 1.1,2, 5,6 ст. 224 НК РФ):
- 13% — от продажи принадлежащих на правах собственности движимых и недвижимых активов или получения даров, доходов в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению
- 35% — от стоимости любых выигрышей и призов ,полученной выгоды от экономии на процентах при использовании заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса
- 9% — в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г. , доходам учредителей доверительного управления ипотечным кредитом, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.
- 30% — по ценным бумагам (за исключением дивидендов), выпущенным отечественными компаниями,, права по которым учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя .
30% в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов нерезидентов, приравненных к резидентам с применением лимита и дифференциацией (п. 3.1, абз. 3-7,9 п. 3 ст. 224 НК РФ). К ним относятся ( в соответствии с п.3 ст. 224 НК РФ).:
-
- Доходы в рамках трудовой деятельности:
- на основании приобретённых патентов
- квалифицированных специалистов
- участников разработанной государством программы по переселению соотечественников на территорию РФ
- членов экипажей российских судов
- лиц со статусом беженцев
- Вознаграждения в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках, открытым на территории России.
Прочие доходы с источником происхождения РФ, полученные нерезидентами, дифференцированию не подлежат и облагаются по ставкам 5, 15 и 30% в зависимости от вида. При получении нерезидентом статуса резидента его доходы подлежат перерасчёту за весь отчётный период.
Вам необходимо оформить «Заявление на выдачу справки 2-НДФЛ» через личный кабинет: раздел «Документооборот» / «Подать документ».
Кто платит налоги за трейдера
Привыкшие к работе в офисах граждане не всегда могут свыкнуться с обязанностью самостоятельно отвечать за свои доходы, расходы и уплату налогов. Однако в трейдинге эта проблема выходит на первое место – ведь из-за разнообразия форм заработка и сотрудничества в этой сфере довольно сложно сориентировать, кто самостоятельно будет решать ваши налоговые вопросы, а кто этот момент отдает «на откуп» самим трейдерам. Вместе с тем, как правило, возможность брокерской конторы или центра выступать в качестве налогового агента четко прописана в условиях сотрудничества. Впрочем, редко кто при открытии первого депозита изучает все электронные документы, с которыми соглашается.
Итак, с какими организациями может сотрудничать трейдер, и кто из них имеет право выступать в качестве налогового агента?
- Российские брокерские компании будут уплачивать за вас налоги на доходы, только если имеют право выступать в роли налогового агента, а в вашем соглашении есть соответствующие пункты. В этом случае при выводе средств со счетов брокер самостоятельно рассчитывает сумму налога по ставке 13% и перечисляет ее.
- Иностранные дилинговые центры и брокеры не имеют права выступать в роли налоговых агентов. Однако стоит помнить, что на полученные в них доходы также обязательно уплачиваются налоги – причем делать это придется самому трейдеру.
- Российские дилинговые центры не являются налоговыми агентами, поэтому выплачивают весь доход без удержаний. Трейдер самостоятельно отражает полученные средства в налоговой декларации и делает взносы.
- Банки – дилинговые центры, находящиеся в России, удерживают сумму налога из доходов своих клиентов, и передают данные в налоговую для отражения их в 2-НДФЛ.
Таким образом, хотя принятая в России практика предусматривает удержание налогов с физического лица компанией, которая выплачивает ему доход, в сфере трейдинга ситуация обратная. В большинстве случаев обязанность по уплате налогов возлагается на самого трейдера.
Когда платить налоги?
Срок подачи налоговой декларации 3 НДФЛ – 30 апреля года, следующего за отчетным. Она подается 1 раз в год, однако очевидно, что сами доходы появляются с гораздо большей частотой. Так когда же нужно производить отчисления налогов? На этот счет существует две точки зрения.
- Первая – по аналогии с НДФЛ, отчисляемым работодателем. То есть обязанность по уплате налога появляется сразу же, когда трейдер выводит средства на свой банковский счет, и нужно незамедлительно отчислять в бюджет 13% от этой суммы. Декларация в этом случае играет роль формального «подведения итогов» всем отчисленным за год взносам.
- Вторая – по аналогии с уплатой налогов организациями, то есть во время отчетного периода налоги не отчисляются. Это происходит одним платежом на основании сданной декларации 3-НДФЛ. В таком случае налог должен быть уплачен до 15 июля будущего года.
Какой бы вариант вы ни выбрали для себя, следует помнить, что несвоевременная или неполная уплата налогов так же опасна, как и полное уклонение от налогов и игнорирование деклараций.
Особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания
На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на заключение договоров, которые являются производными финансовыми инструментами или на осуществление сделок с ценными бумагами (об этом гласит п. 1 ст.3 Закона №39-ФЗ от 22.04.1996).
Налоговым агентом, то есть лицом, в обязанности которого входит исчислить, удержать у плательщика налога (физического лица) и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он должен определить налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, осуществленных в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не будет учитывать доходы, которые были получены от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание. Этот момент закреплен в п.1 ст. 24, пп.1 п.2 ст. 226.1 НК РФ. Давайте поговорим о том, какие особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания существуют и каким образом они регулируются.
Для того чтобы обособленно учесть ценные бумаги, денежные средства клиента, а также обязательства по договорам на брокерское обслуживание используется ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Его открытием и ведением занимается брокер после подписания отдельного договора. Это закреплено в п.1 ст. 10.2-1 Закона №39-ФЗ.
Доходы от иностранного брокера: особенности расчета НДФЛ
Многие налогоплательщики осуществляют операции на фондовом рынке, это и операции с ценными бумагами, и операции с финансовыми инструментами срочных сделок. По итогам указанных операций гражданин может получить не только прибыль, но и убыток.
Что обязан делать инвестор, если по итогам года получена прибыль?
Все зависит от того, является ли брокер иностранной компанией или нет. Если речь идет о российском юридическом лице, тогда расчет налога и сдачу отчетности производит непосредственно сам брокер, потому что именно он выступает в роли налогового агента по НДФЛ. А вот если брокер – это иностранная компания, тогда уплатить подоходный налог (НДФЛ) и отчитаться по сумме дохода обязан сам инвестор.
Иностранный брокер не является в рамках российского налогового законодательства налоговым агентом.
Итак, отчитаться перед налоговым органом инвестор обязан в том случае, если он получил прибыль по итогам того или иного года.
Срок сдачи отчетности – до 3 мая года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год надо будет успеть сдать отчет до 3 мая 2018 года.
Срок уплаты налога – до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2017 год платить НДФЛ надо до 15 июля 2018 года. Как мы видим, срок для уплаты налога установлен чуть позже, чем срок для сдачи отчетности. Не надо торопиться и платить подоходный налог раньше, чем будет сдана декларация. В этом нет необходимости. Лучше всего сначала сдать в инспекцию документы, которые налоговый инспектор проверит и в случае обнаружения ошибок поправит итоговую сумму налога.
Налогообложение ПИФов
ПИФы относятся к ценным бумагам, поэтому их налогообложение очень схоже с ценными бумагами. Обязанность уплатить налог возникает при реализации (погашении или продаже) паев, которыми владел инвестор. При этом доход пайщика может быть уменьшен на расходы, связанные с продажей, приобретением и хранением паев, включая скидки и надбавки.
ПИФ — паевой инвестиционный фонд
Таким образом НДФЛ взимается, если сумма от продажи или погашения паев превышает суму расходов. При погашении паев управляющая компания является налоговым агентом, то есть сама делает расчеты, удерживает налог и перечисляет его в бюджет. Ставка налогообложения 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. При этом операции обмена паев одного ПИФа на паи другого ПИФа внутри одной управляющей компании не подлежат налогообложению.
Редкие ПИФы выплачивают своим пайщикам доход (например, рентные ПИФы недвижимости). Этот доход облагается налогом по ставке 13% (и 30% для нерезидентов) и удерживается управляющей компанией.
Ставки налогообложения НДФЛ
|
Вид дохода |
Ставка |
|
|
Резидент РФ |
Нерезидент РФ |
|
|
От операций с ценными бумагами |
13% |
30% |
|
От операций с инструментами срочного рынка |
13% |
30% |
|
Дивиденды российских компаний |
13% |
15% |
|
Дивиденды американских компаний |
10%+3% или 30% |
|
|
Купоны по ОФЗ, мун. и субф. облигациям |
0% |
0% |
|
Купоны по рос. корпоративным облигациям, выпущенным до 01.01.2017 |
13% |
30% |
|
Купоны по рос. корпоративным облигациям, выпущенным после 01.01.2017 (в случае превышения ставки ЦБ на 5%) |
0% (35% при превышении) |
0% (30% при превышении) |
|
Купоны по американским облигациям |
13% |
|
|
Банковские вклады (в случае превышения ставки ЦБ на 5%) |
0% (35% при превышении) |
0% (30% при превышении) |
|
Банковские вклады в валюте (в случае превышения ставки по вкладу 9%) |
0% (35% при превышении) |
0% (30% при превышении) |
|
Иностранная валюта |
13% |
30% |
|
ПИФы |
13% |
30% |
|
Жилая недвижимость |
13% |
30% |
|
Золото (слитки, монеты, ОМС) |
13% (+20% НДС для слитков) |
30% |
Брокер — налоговый агент
Брокеры обязаны удерживать налог с доходов своих клиентов.
В соответствии с действующим налоговым законодательством брокерские компании выступают в качестве налоговых агентов в отношении своих клиентов – физических лиц. Порядок исчисления налога установлен статьей 214.1. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Обязанность вашего брокера – рассчитывать сумму полученного вами дохода от операций с ценными бумагами, удерживать и перечислять в бюджет суммы подоходного налога.
Физические лица платят подоходный налог на доходы от операций с ценными бумагами по ставке 13%.
В случае, если на вашем счете нет денежных средств или их недостаточно для уплаты налога в бюджет, брокер известит налоговую инспекцию об этом факте, и вы должны будете позднее сами заплатить налог.
Брокер обязан произвести этот расчет по итогам года, и каждый раз, когда вы выводите денежные средства со своего счета, он должен удержать налог или часть налога из переводимой суммы.
В такой момент брокер смотрит финансовый результат всех сделок, которые были проведены вами через него с начала года (налогового периода), и определяет налогооблагаемую базу.
К какому типу относится налог на ценные бумаги? Ответ содержится в его наименовании — он является прямым, поскольку его платит непосредственно получатель дохода от биржевых операций.