Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение НДС в декларации пояснение в налоговую». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует норма вычета НДС, заявлять которую безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного НДС. Если полученный результат менее определенного порогового уровня, то такой вычет не вызовет вопросов.
Превышение допустимой доли вычетов
Безопасная доля вычетов по регионам в I и II кварталах 2021 года
| Регион | I квартал | II квартал | Динамика* |
| Российская Федерация в том числе: | 88,8 | 88,4 | –0,4 |
| Центральный федеральный округ | |||
| Белгородская область | 90,0 | 88,6 | –1,4 |
| Брянская область | 89,3 | 90,1 | 0,8 |
| Владимирская область | 86,1 | 83,6 | –2,5 |
| Воронежская область | 91,2 | 91,7 | 0,5 |
| Ивановская область | 91,5 | 91,6 | 0,1 |
| Калужская область | 88,3 | 89,3 | 1,0 |
| Костромская область | 87,7 | 87,7 | 0,0 |
| Курская область | 94,5 | 91,7 | –2,8 |
| Липецкая область | 104,3 | 104,2 | –0,1 |
| Московская область | 88,3 | 88,9 | 0,6 |
| Орловская область | 88,1 | 89,4 | 1,3 |
| Рязанская область | 88,3 | 88,4 | 0,1 |
| Смоленская область | 91,1 | 92,7 | 1,6 |
| Тамбовская область | 95,2 | 93,6 | –1,6 |
| Тверская область | 87,2 | 87,8 | 0,6 |
| Тульская область | 96,8 | 96,3 | –0,5 |
| Ярославская область | 86,5 | 89,3 | 2,8 |
| город Москва | 88,8 | 89,4 | 0,6 |
| СевероЗападный федеральный округ | |||
| Республика Карелия | 71,3 | 70,2 | –1,1 |
| Республика Коми | 80,0 | 77,0 | –3,0 |
| Архангельская область | 85,4 | 91,2 | 5,8 |
| Вологодская область | 99,7 | 102,2 | 2,5 |
| Калининградская область | 63,9 | 64,3 | 0,4 |
| Ленинградская область | 90,2 | 91,8 | 1,6 |
| Мурманская область | 185,7 | 161,9 | –23,8 |
| Новгородская область | 96,2 | 97,8 | 1,6 |
| Псковская область | 92,1 | 91,5 | –0,6 |
| город СанктПетербург | 88,4 | 88,4 | 0,0 |
| Ненецкий АО | 110,8 | 108,0 | –2,8 |
| СевероКавказский федеральный округ | |||
| Республика Дагестан | 85,4 | 84,4 | –1,0 |
| Республика Ингушетия | 95,7 | 93,6 | –2,1 |
| КабардиноБалкарская Республика | 90,8 | 91,5 | 0,7 |
| КарачаевоЧеркесская Республика | 91,0 | 88,6 | –2,4 |
| Республика Северная Осетия — Алания | 86,6 | 87,9 | 1,3 |
| Чеченская Республика | 96,8 | 95,1 | –1,7 |
| Ставропольский край | 93,5 | 91,7 | –1,8 |
| Южный федеральный округ | |||
| Республика Адыгея | 87,4 | 85,5 | –1,9 |
| Республика Калмыкия | 116,3 | 87,0 | –29,3 |
| Республика Крым | 87,8 | 86,4 | –1,4 |
| Краснодарский край | 91,6 | 91,8 | 0,2 |
| Астраханская область | 78,5 | 76,6 | –1,9 |
| Волгоградская область | 93,6 | 87,7 | –5,9 |
| Ростовская область | 95,0 | 95,2 | 0,2 |
| город Севастополь | 83,1 | 81,9 | –1,2 |
| Приволжский федеральный округ | |||
| Республика Башкортостан | 93,1 | 93,3 | 0,2 |
| Республика Марий Эл | 89,6 | 90,4 | 0,8 |
| Республика Мордовия | 89,3 | 90,4 | 1,1 |
| Республика Татарстан | 92,0 | 91,3 | –0,7 |
| Удмуртская Республика | 82,3 | 79,4 | –2,9 |
| Чувашская Республика | 82,4 | 84,6 | 2,2 |
| Кировская область | 84,8 | 85,4 | 0,6 |
| Нижегородская область | 92,5 | 90,2 | –2,3 |
| Оренбургская область | 75,3 | 72,1 | –3,2 |
| Пензенская область | 87,6 | 86,9 | –0,7 |
| Пермский край | 86,3 | 81,5 | –4,8 |
| Самарская область | 84,3 | 82,9 | –1,4 |
| Саратовская область | 86,8 | 86,8 | 0,0 |
| Ульяновская область | 88,0 | 90,0 | 2,0 |
| Уральский федеральный округ | |||
| Курганская область | 85,2 | 85,1 | –0,1 |
| Свердловская область | 91,6 | 91,6 | 0,0 |
| Тюменская область | 84,2 | 82,2 | –2,0 |
| Челябинская область | 89,9 | 89,8 | –0,1 |
| ХантыМансийский АО — Югра | 66,8 | 60,4 | –6,4 |
| ЯмалоHенецкий АО | 75,9 | 69,7 | –6,2 |
| Сибирский федеральный округ | |||
| Республика Алтай | 90,0 | 88,9 | –1,1 |
| Республика Тыва | 81,3 | 88,9 | 7,6 |
| Республика Хакасия | 85,6 | 84,5 | –1,1 |
| Алтайский край | 89,0 | 88,1 | –0,9 |
| Красноярский край | 83,4 | 81,6 | –1,8 |
| Иркутская область | 78,9 | 79,7 | 0,8 |
| Кемеровская область — Кузбасс | 93,8 | 92,6 | –1,2 |
| Новосибирская область | 88,6 | 89,1 | 0,5 |
| Омская область | 88,2 | 84,1 | –4,1 |
| Томская область | 73,6 | 74,5 | 0,9 |
| Дальневосточный федеральный округ | |||
| Республика Бурятия | 93,1 | 92,6 | –0,5 |
| Республика Саха (Якутия) | 86,9 | 87,2 | 0,3 |
| Приморский край | 97,7 | 96,3 | –1,4 |
| Хабаровский край | 90,8 | 89,1 | –1,7 |
| Амурская область | 143,9 | 137,1 | –6,8 |
| Камчатский край | 91,3 | 95,9 | 4,6 |
| Магаданская область | 100,5 | 103,4 | 2,9 |
| Сахалинская область | 91,9 | 92,8 | 0,9 |
| Забайкальский край | 98,0 | 99,3 | 1,3 |
| Еврейская автономная область | 86,2 | 83,3 | –2,9 |
| Чукотский АО | 124,1 | 149,4 | 25,3 |
| БАЙКОНУР | 75,2 | 72,5 | –2,7 |
* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 20 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.
При проверке деклараций по НДС налоговые органы ориентируются на региональный показатель.
Далее приводим примерный ответ на требование пояснить, почему у компании вычет превысил ту самую безопасную долю.
Как сделать корректировку декларации НДС
Уточненную декларацию сдают в ту ИФНС, в которой компания стоит на учете в день подачи исправленных сведений, даже, если первичную декларацию отправляли в другую инспекцию (п. 5 ст. 81). Имейте в виду, если корректировочная декларация по НДС подается спустя два года после завершения отчетного периода, инспекторы могут запросить не только пояснения, но и первичные документы, а также аналитические регистры (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
«Уточненка» заполняется по той же форме, что и предшествующая декларация. В исправленный документ следует включить (письма ФНС от 11.01.2017 № АС-4-15/200, от 11.03.2016 № ЕД-4-15/3967):
- все заполненные разделы из первоначальной декларации, даже если в них не было ошибок;
- разделы, которые надо было заполнить в предыдущей декларации, но этого не было сделано (к примеру, являясь налоговым агентом, компания не исчислила агентский НДС – в «уточненке» это нужно исправить);
- приложение 1 к разделу 8, если заполнен дополнительный лист книги покупок за квартал, за который сдается «уточненка»;
- приложение 1 к разделу 9, если аналогичная ситуация произошла с книгой продаж.
В строке 001 первой страницы раздела 8 и/или 9 необходимо указать признак актуальности ранее представленных сведений (Письмо ФНС от 17.06.2016 № СД-3-3/2770@):
- «1» – в случае, если подтверждаете актуальность сведений этого раздела в первоначальной декларации, и что в «уточненке» они не исправлялись. Признак актуальности «1» ставится, если уточненная декларация подается из-за составления дополнительного листа книги покупок или продаж.
- «0» – говорит о том, что исправлялись сведения в разделе 8, содержащем информацию из книги покупок по облагаемым НДС операциям.
Когда нужно подать корректировку по НДС
Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.
Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.
А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.
Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:
- НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
- налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.
О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет.
Представление пояснений при подаче уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате или декларации с убытком
В представляемых по данным основаниям пояснениях необходимо соответственно обосновать изменение соответствующих показателей налоговой декларации или обосновать размер убытка. Если уточненная декларация представлена вами по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной налоговой декларации, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения (пункт 8.3 статьи 88 НК РФ).
Однако налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки декларации, по которой отражен убыток, кроме предусмотренных обоснований часто запрашивают целый перечень информации о текущей деятельности организации. Рассмотрим это на примере следующей ситуации.
Пояснения в налоговую по ндс (образец заполнения и форма с 28.06.2016)
В связи с этим, при формировании пояснений по такому формату могут быть некоторые особенности. Однако, в целом, образец пояснений по декларации НДС, которые может потребоваться передавать в ИФНС в 2017 году, может выглядеть так: Скачать пример пояснений по декларации по НДС с 2017 года. Новый штраф с 2017 года Если в рамках камеральной проверки декларации по НДС налоговики запросили пояснения (п.3 ст. 88 НК РФ), то их нужно представить в течение пяти дней. Однако прежде налоговое законодательство не содержало никакой ответственности за неисполнение требования о представлении пояснений. И некоторые налогоплательщики попросту игнорировали запросы налоговых инспекций. С 1 января 2017 года ситуация изменится. За непредставление (несвоевременное представление) пояснений введен штраф в размере 5000 рублей, а за повторное нарушение в течение календарного года – 20 000 рублей.
Примеры ответов на требование по декларации по ндс
НДС не облагается, № 15
- Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
- НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
- НДС-вопросы решаем вместе, № 14
- Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
- Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
- Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
- Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
- 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
- Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
- Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
- Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
- И снова об НДС, № 6
- «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
- НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5
- 2014 г.
Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?
- Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Возвраты поставщику
- Возвраты от покупателя (текущего года)
- Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
- Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
- Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
- Безвозмездная передача
- Отгрузка без перехода права собственности
- Разная база НДС при реализации товаров в валюте
- Возвраты от комиссионера
Пример заполнения уточненной декларации по НДС
Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.
В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.
Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».
- 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
- 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
- Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.
Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:
- 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
- 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).
На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета – № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении – по нарастающей «002», «003» и т.д.
Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях
Надзорные структуры проверяют все декларации с использованием автоматических программ, и они очень быстро могут найти несоответствие сведений в одной декларации (к примеру, по НДС) со сведениями другой (к примеру, по налогу на прибыль) или с отчетом бухгалтерии. В этом случае инспекция вынуждена обратиться к плательщику с требованием объяснения причины несовпадения показателей (например, выручки).
Учитывая, что бухгалтерский учет в учреждениях ведется не в таком порядке, как учет в надзорной службе, объяснить выявленные несовпадения не сложно. Например, налоговые данные по НДС могут не совпадать с размером прибыли, так как существуют доходы вне реализации, не облагаемые НДС (штрафы, дивиденды, курсовые расхождения). Это обстоятельство может оказаться причиной разночтений, о чем и нужно написать в ответе на запрос. (ст. 250 НК РФ).
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Когда надо сдать уточненную декларацию по НДС
Главная функция любой уточненной декларации по НДС – «усовершенствовать» актуальность сведений, отражающих подробности экономической жизни компании, и подтвердить, что НДС исчислен и оплачен в полном размере. Вследствие следующих бухгалтерских ошибок оформление «уточненки» является обязанностью, а не правом:
- Налогоплательщик сам заметил, что в ранее представленной декларации допущена ошибка или уменьшена сумма налога к уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ)
Например, бухгалтер принял к вычету НДС по счету-фактуре с ошибками, из-за которых ФНС может отказать в вычете. К слову, это происходит, когда инспекторы не могут определить, кто именно является продавцом или покупателем – то есть неправильно указаны наименование организации или ИНН. Или, если по счету-фактуре нельзя определить, какой товар или услуга приобретались и сколько они стоят, по какой ставке исчислялся НДС (все подобные ошибки перечислены в пунктах 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Если обнаружена недоплата государству, компания обязана исчислить НДС в сторону увеличения и подать уточненную декларацию. Но до этого – внести изменения в первичные документы, погасить налог и пени. Тогда ИФНС не сможет оштрафовать компанию за неуплату налога (ст. 122 НК РФ, письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498).
По общему правилу размер пени вычисляют по этой формуле:
ПЕНИ = СУММА ДОЛГА х ДНИ ПРОСРОЧКИ х СТАВКА ЦБ РФ / 300
- ИФНС прислала требование представить пояснения по сданной декларации или внести в нее исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ)
Какие разницы умеет автоматически выявлять отчет?
- Экспортная реализация (ожидание подтверждения 0% ставки НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Возвраты поставщику
- Возвраты от покупателя (текущего года)
- Корректировка реализации (по соглашению сторон, текущего года)
- Корректировка реализации (исправление в первичных документов с учетом дополнительных листов)
- Внереализационные доходы (необходимо настроить перечень доходов, которые облагаются НДС)
- Неподтвержденная реализация 0%
- Доходы по основной деятельности, не облагаемые НДС (реализация ЕНВД, без НДС)
- Безвозмездная передача
- Отгрузка без перехода права собственности
- Разная база НДС при реализации товаров в валюте
- Возвраты от комиссионера
В требовании из инспекции о даче объяснений по НДС обязательно должны быть сформулированы причины его выставления:
- невыполнение контрольных соответствий;
- разночтение данных с данными контрагентов;
- не записанные в книгу продаж сведения (письмо ФНС от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).
В требованиях налоговой о представлении пояснений по НДС обязательно указываются коды выявленной налоговиками ошибки.
|
Код ошибки |
Значение кода |
Возможные причины |
|
1 |
Отсутствие в декларации контрагента (КА) записи о данной операции |
КА не представил отчет по налогу. КА сдал нулевую отчетность. Допущены ошибки в записях по счету-фактуре у вас или вашего КА |
|
2 |
Расхождение данных в разделах 8 и 9 (книгах покупок/продаж или доплистах к ним) |
Есть ошибки в вычетах по авансовым счетам-фактурам. КА не отразил авансовый счет-фактуру |
|
3 |
Расхождение данных в разделах 10 и 11 (журналах выставленных/полученных счетов-фактур) |
Имеют место несоответствия при отражении посреднических операций между отчетами вашим и вашего КА |
|
4 |
Ошибка в какой-либо графе отчетности |
Номер графы с ошибкой указан в скобках |
Рубрика «Вопрос – ответ»
Вопрос №1. ООО «Сателлит» получило требование по пояснению ошибок, которые привели к занижению налоговой базы НДС. После сверки документов и перерасчетов, проведенных «Сателлитом», наличие ошибки подтвердилось, то есть фирма действительно занизила сумму налога к оплате. Каким образом «Сателлиту» необходимо откорректировать сумму налога? Как правильно составить ответ на требование?
В данном случае «Сателлиту» необходимо подать уточненную налоговую декларацию с указанием корректной суммы налога к оплате. Пояснение на требование предоставлять не нужно. Срок подачи «уточненки» — 5 дней с момента отправки квитанции о приеме требования.
Вопрос №2. В ходе проверки ФНС выявлены расхождения между данными декларации ООО «Курс» с информацией, указанной контрагентом. 12.07.17 «Курсу» направлено требование. В ходе изучения документов бухгалтером «Курса» выявлено, что счет-фактура, указанная в декларации контрагента, «Курсом» фактически выставлена не была (операция отсутствует). Как бухгалтеру «Курса» правильно составить ответ на требование?
Факт неподтвержденной сделки необходимо отразить в таблице, форма которой утверждена приказом ФНС (ММВ-7-2/189 от 08.05.15). В таблице следует указать сумму операции, которая не подтверждается, данные контрагента (ИНН), дату и номер счета-фактуры.
«Уточненка» по НДС: обязанность или право?
Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.
На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.
Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е. при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно. Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.
Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку. Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно. Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.
В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.
В какой срок сделать корректировку СЧФ
В п. 38.1 Порядка заполнения отчета по налогу на добавленную стоимость из приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ указано, как отразить корректировку реализации в декларации по НДС: продавец показывает изменения в разделе 3 отчета в том периоде, когда выставил КСФ. Покупатель тоже вносит коррективы в раздел 3, но только в том отчетном периоде, когда получил корректирующий СЧФ.
Если необходимо скорректировать реализацию, то продавец выставляет КСФ. Но сделать это надо в течение 5 рабочих дней после того, как договорились с контрагентом о новых условиях поставки.
Стороны согласовывают коррективы документально. Они подписывают допсоглашение об изменении стоимости отгрузки к действующему контракту или же заключают новый договор. Но прежде чем подписать соглашение, продавец направляет заказчику письмо с уведомлением о новой стоимости и указанием причин для таких изменений.
Документы отправляют по почте или передают лично заказчику. Если передали почтовое отправление, то срок для выставления КСФ отсчитывается с даты получения письма покупателем. Эту дату подтвердит отметка о вручении.
Налоговой или административной ответственности за несоблюдение сроков выставления корректирующего СЧФ нет. Но без корректировочного счета-фактуры налогоплательщик не сможет подтвердить права на вычет. А если сроки выставления КСФ соблюдены, то налоговая инспекция не откажет в предоставлении вычета.