Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Высчитывают ли НДФЛ с премии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения премий и единовременных выплат. Эти изменения призваны упростить процедуру уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку на работников.
Налогообложение премий и неповторяющихся начислений
Премии и неповторяющиеся начисления — это дополнительные выплаты, предоставляемые работникам в качестве вознаграждения за выполнение определенных задач или достижение поставленных целей. Они могут быть оформлены в виде подарков, сертификатов или ваучеров и выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Налогообложение премий и единовременных выплат регулируется Налоговым кодексом РФ. Согласно действующему законодательству, такие выплаты облагаются НДФЛ. Размер налога составляет 13% от суммы премии или единовременной выплаты.
Для работодателей существует несколько правил уплаты НДФЛ с премий и единовременных выплат. Налог должен быть удержан из суммы выплаты и перечислен в бюджет в установленные сроки. Сотрудникам, получившим премию или разовую выплату, выдается справка 2-НДФЛ. Она необходима для декларирования доходов и бухгалтерского налогообложения в налоговой службе.
В 2023 году в России вступают в силу изменения в налогообложении премий и разовых выплат: вместо ставки 13% будет установлена новая ставка 15%. Данное изменение обусловлено необходимостью увеличения поступлений в государственный бюджет. Предполагается также ввести возможность уплаты налогов частями в течение года.
В целом, налогообложение премий и единовременных выплат является важным аспектом предпринимательской деятельности и учета доходов работников. Работодатели должны учитывать эти налоговые обязательства и своевременно уплачивать подоходный налог с премий и единовременных выплат, а работники — декларировать эти доходы и уплачивать налог в соответствии с установленным законодательством порядком.
Сбор в налоговом учете.
При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по премиям и единовременным выплатам в 2023 году необходимо учитывать любые налоговые льготы, которые могут применяться к полученному доходу.
Важно помнить, что налоговые льготы могут предоставляться в зависимости от ряда критериев, включая стаж работы, наличие детей, инвалидность, наличие членов семьи на иждивении и другие факторы.
Чтобы учесть налоговые льготы, следует обратиться к порядку и соответствующим нормативным документам, регулирующим эти условия. Они могут различаться в зависимости от категории налогоплательщика.
При расчете налоговых льгот необходимо учитывать такие факторы, как доход, налоговая база, допустимые виды и ставки налогообложения, определенные законодательством.
Учет налоговых преимуществ является важным этапом при расчете налога на прибыль по характеру премий и единовременных выплат с 2023 года. Это позволяет правильно определить размер налога с учетом всех применимых льгот и способствует справедливому распределению налога.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Сбор в налоговом учете
Изменения НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года приводят к новым правилам налогообложения. Эти изменения вступают в силу с 1 января 2023 года. Вместе с ними меняются и сроки и возможности для предоставления скидок по налоговому облажению бизнеса.
В январе 2023 года налогообложение премий и разовых начислений начинает регулироваться новыми правилами. Изменение базы налогообложения может быть примерно такое: если в январе работникам выплачивается премия за прошлый год, то эти деньги не войдут в базу налогообложения по НДФЛ для января, но в феврале они уже попадут в базу. Также изменены возможности для налоговой оптимизации при начислении премий.
Пример разовой выплаты премии: если в 2022 году в январе была произведена выплата премии, то в феврале 2023 года эта выплата будет попадать в базу налогообложения. Для неповторяющихся премий таким образом будут сборы в налоговом учете.
Повышение коэффициента налоговой надбавки по премиям с 0,13 до 0,14 процента также является изменением в налоговом учете.
В связи с этими изменениями введены новые правила для налогового учета премий и разовых начислений. Лицам, получающим премию, ранее они облагались по ставке 15 процентов, а с 2023 года налоговая ставка будет равна 13 процентам.
Однако, несмотря на изменения в НДФЛ, надо помнить о существовании налоговых скидок и возможностях для оптимизации налогового учета. Для этого нужно внимательно изучить налоговую отчетность и правила налогообложения.
Вместе с изменениями в НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года пришло и новое изменение начисления НДФЛ с зарплатой. Также стоит учесть изменения в налоговом учете при выплате премий в связи с праздником, чтобы избежать ошибок и необходимости платить налог на неподлежащую налогообложению сумму.
В целом, изменения в НДФЛ с премий и разовых начислений с 2023 года имеют цель оптимизации налогового учета и повышение прозрачности налогообложения. Хотя вступление в силу этих изменений произойдет только в январе 2023 года, уже сейчас можно принять меры по анализу изменений и соотнесению их с бизнес-процессами, чтобы быть готовым к их внедрению.
Советы по налоговому учету премий:
- Изучите изменения в НДФЛ, связанные с премиями и разовыми начислениями
- Анализируйте возможности использования налоговых скидок
- Оцените влияние изменений на общую налоговую нагрузку вашего бизнеса
- Получите консультацию у специалистов по налоговому учету и бухгалтерии
Порядок начисления ЗП начиная с 2023 года
- АВАНС
- 1 шаг.
- Начисление аванса выполняем документом «Начисление за первую половину месяца».
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «АВАНС», при этом в 2023 году автоматически заполнятся суммы НДФЛ к перечислению.
Важно! документ на аванс не заполнится, если были проведены ведомости на выплату с видом выплаты «ЗАРПЛАТА» за этот же месяц.
3 шаг.
В ЗУП формируем документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете». Он заполняется суммами перечисленного НДФЛ из ведомостей на выплату (авансов, ЗП, увольнений).
- Выплаты до 22 числа текущего месяца = «Уведомление текущего месяца».
- Выплаты с 23 числа текущего по 22 число следующего = «Уведомление следующего месяца».
- Для анализа можно использовать отчет «Удержанный НДФЛ» или 6-НДФЛ.
- 4 шаг.
- «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» переносим в БП, там он будет называться «Сведения об удержанном НДФЛ».
- 5 шаг.
Через «Задачи организации» (раздел Главное – Задачи организации) создаем «Уведомления НДФЛ». Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически. Этот документ формирует проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
6 шаг.
Документ «Списание с р/сч» по уплате налога закроет ЕНС (Единый налоговый счет) Дт 68.90 Кт 51.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗП ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА
1 шаг.
Начисление выполняем документом «Начисление ЗП и взносов». Суммы начислений заполняем целиком, они не будут уменьшаться на суммы авансов.
- На вкладке НДФЛ будет и НДФЛ аванса, и остаток НДФЛ за месяц, но разными строками с разными датами получения дохода.
- Если в документе будет указана «Планируемая дата получения дохода» равной дате следующего месяца, то будет предоставлен вычет за следующий месяц.
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «ЗАРПЛАТА», при этом заполнятся:
- — суммы к выплате за минусом аванса,
- — и суммы НДФЛ за минусом, удержанных в аванс.
- Далее повторяем шаги 3–6, как при авансе.
- Дополнительно в конце месяца переносим в БП документ «Отражение ЗП в БУ».
- Уведомления по страховым взносам нужно передавать только в месяцы между сдачей отчетности (январь, февраль, в марте не нужно).
- Через раздел Главное – Задачи организации создаем «Уведомление по страховым взносам».
- Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически.
Премиальные выплаты бывают периодическими (ежемесячными) или разовыми. Периодические носят постоянный характер, начисляются каждый месяц, зависят от качества или количества выполняемой работы, достигнутых результатов деятельности предприятия. Устанавливаются такие премии, как правило, как процент к окладу (тарифной ставке). Но не существует ограничений по назначению таких выплат в фиксированном денежном эквиваленте.
Единовременная премия устанавливается за выполнение какого-то определенного производственного задания или, например, по результатам года.
Кроме премиальных начислений, связанных с производственными показателями, в положении об оплате труда организация вправе предусмотреть порядок единовременных выплат социального характера, например, на юбилей или к профессиональному празднику. Платятся ли налоги с премии сотрудникам, зависит от характера начисления.
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2023 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Отражение премий в расходах
Компания всегда производит учет всех своих расходов в том числе для того, чтобы корректно выплачивать налог на прибыль. Если работодатель принимает решение о выдаче премии, это также относится к расходам компании, но не во всех случаях:
- Если премия имеет отношение к трудовым достижениям сотрудника (выполнение, перевыполнение плана, добросовестный труд, активное участие в новых проектах и т.п.), то такие издержки можно признать расходами. Поэтому выплата премии в данном случае, а также выплата страховых взносов с нее обязательно включается в расходы работодателя.
- Если же выплата не имеет прямого отношения к трудовым заслугам (к юбилею, другой важной дате), то ее нельзя учитывать в расходах компании. Соответствующее обоснование приводится в Письме Министерства финансов РФ.
Каковы изменения ставок НДФЛ с премий и разовых начислений
С 2023 года в России вступают в силу изменения в ставках налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с премий и разовых начислений. Это решение принято в рамках реформы налоговой системы с целью упрощения и обновления налогового законодательства.
Ставки НДФЛ с премий и разовых начислений будут изменены следующим образом: для доходов до 5 миллионов рублей останется прежняя ставка 13%, а для доходов, превышающих данную сумму, ставка будет повышена до 15%. Таким образом, лица с высокими доходами будут обязаны уплачивать больший процент налога на свои премии и разовые начисления.
Данное изменение ставок НДФЛ с премий и разовых начислений сделано с целью более справедливого распределения налоговой нагрузки в обществе. Оно направлено на увеличение доходов бюджета государства и поддержку социальных программ и инициатив. Такое решение также способствует борьбе с неравенством в обществе и стремится обеспечить более сбалансированное финансовое положение граждан страны.
Изменения ставок НДФЛ с премий и разовых начислений вступают в силу с 1 января 2023 года. Предпринимателям и налогоплательщикам следует учесть эти изменения при расчете налоговых обязательств и планировании своих финансовых операций. Для более подробной информации и консультаций по вопросам налогообложения рекомендуется обратиться к опытным специалистам в области налогового права.
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Пример расчета, оформления подоходного налога с премиальных выплат
Рассмотрим на конкретном примере, все аспекты выплаты подоходного налога с суммы премии – расчет, порядок оформления с последующим удержанием НДФЛ.
Токарев Сергей длительное время работал на производственном предприятии ЗАО «Электроприбор». Теперь он является пенсионером. В связи с почтенным возрастом и по состоянию здоровья Токарев вынужден каждый год проходить медицинское обследование и курс лечения с использованием дорогостоящих лекарственных препаратов. Токарев Андрей, его сын, пошел по стопам отца и также стал работником предприятия «Электроприбор». При этом он является одним из лучших его сотрудников.
За качественно проделанную работу, успехи в производственной деятельности директор ЗАО «Электроприбор» назначил в конце года Андрею Токареву премию в 10 тысяч рублей. Одновременно руководитель за счет предприятия решил компенсировать ему средства, потраченные на лекарства его отцом. Согласно предоставленным Токаревым А. торговым чекам, это сумма в 3,5 тысяч. Соответственно, общий размер выписанных директором «Электроприбора» премиальных для Токарева Андрея составил 13,5 тысяч рублей.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Как удерживать НДФЛ с квартальных и годовых премий, по мнению налоговиков
Здесь сразу же возникает вопрос. Месячные премии, как правило, начисляются и выплачиваются вместе с зарплатой. То есть сотрудники получают их по истечении расчетного периода, когда доход уже начислен.
А вот премия за более длительный срок может быть выплачена и в том месяце, когда издан приказ. Например, руководство компании может принять решение о выплате годовой премии 1 марта следующего года и фактически выплатить ее 10 марта.
Если в данном случае руководствоваться позицией налоговиков, на момент выплаты премии сотрудники еще не получили доход с точки зрения начисления НДФЛ. Поэтому у организации нет оснований удерживать подоходный налог в дату выдачи поощрения работникам.
Таким образом, в рассмотренном выше случае НДФЛ с премий, начисленных сотрудникам по итогам года, надо удержать в апреле, в дату выплаты зарплаты за март, и перечислить в бюджет на следующий после зарплаты день.
Что по этому поводу думает Минфин и когда в итоге нужно удерживать подоходный налог с поощрительных выплат, рассмотрим в следующем разделе.
Специалисты Минфина РФ в письме от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 согласились с налоговиками только в части ежемесячных премий.
Позиция же Минфина относительно того, когда платить НДФЛ с премии, не связанной с конкретным месяцем, не совпадает с мнением ФНС.
Минфин указывает, что ст. 223 НК РФ не дает оснований связать дату получения дохода с датой приказа о премировании. Поэтому доход по годовым и единовременным премиям, связанным с производством, нужно признавать в дату их фактической выплаты.
О квартальных премиях в этом документе прямо не сказано, но они явно подразумеваются в нем наряду с годовыми.
Ввиду того, что именно Минфину РФ принадлежит прерогатива в области разъяснения положений налогового законодательства (п. 1 ст. 34.2 НК РФ), налогоплательщикам следует руководствоваться его позицией.
С учетом всех актуальных разъяснений можно сделать вывод, что НДФЛ с премий в любом случае удерживается в дату их выплаты.
То есть от вида премии зависит только условная дата получения работником дохода, отражаемая в отчетности. Срок перечисления НДФЛ с премии любого вида, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, — не позднее следующего рабочего дня после даты выплаты.
Дата получения дохода
Дата удержания НДФЛ
Срок перечисления НДФЛ
Трудовая за месяц
Последний день расчетного месяца
Следующий рабочий день после выплаты
Трудовая за квартал или год
Не связанная с трудовыми обязанностями
Премии облагаются НДФЛ в подавляющем большинстве случаев. Исключением являются только специальные выплаты за особые заслуги и суммы до 4000 руб. в год, оформленные в виде подарка от работодателя.
НДФЛ с премии любого вида нужно удержать в день ее выплаты и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.