Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия праздников и подарков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).
Подарки, вручаемые клиентам в рамках проводимых рекламных акций
При проведении организацией рекламных акций, когда заранее не определенному кругу лиц по результатам проведения акции вручаются призы и подарки, расходы на приобретение подарков следует квалифицировать как рекламные расходы.
Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ для целей налогообложения признаются расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы.
Таким образом, если проводимая организацией рекламная акция адресована неопределенному кругу лиц, то принятие к учету расходов по приобретению подарков, вручаемых в рамках такой рекламной компании, является правомерным вне зависимости от личности получателя на основании подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.
В целях минимизации налоговых рисков, связанных с возможной переквалификацией рекламной акции в акцию по вручению призов и подарков определенному кругу лиц (например, если компания приглашает к участию в акции уже действующих клиентов), необходимо четко прописывать в маркетинговой политике рекламный характер проводимых акций со ссылками на положения Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». При этом должна соблюдаться направленность рекламы конкретного товара (работы, услуги) на неопределенный круг лиц, т.е. доступ к сведениям о проводимых рекламных акциях должен быть открыт неопределенному кругу лиц и конкретные получатели подарков не должны быть известны заранее (подарки выдаются только при соблюдении соответствующих условий рекламной акции). В таком случае даже если большая часть призов и подарков получена уже существующими клиентами, то основания для переквалификации расходов будут отсутствовать.
При этом подарки и призы не обязательно должны иметь логотип организации, проводящей акцию, т.к. вручение подарков в рамках рекламной акции следует отличать от распространения сувенирной продукции, содержащей информацию о рекламируемом объекте.
Для исключения возможных налоговых рисков переквалификации вручения призов и подарков в качестве безвозмездной передачи имущества, расходы на которые не учитываются для целей налогообложения, необходимо:
- подготовить соответствующий приказ (маркетинговую политику), в котором указать параметры проводимых рекламных акций, в том числе указать, что вручение призов и подарков является частью рекламной кампании;
- иметь доказательства распространения информации о рекламной акции среди неопределенного круга лиц. Информацию об условиях рекламной акции оформлять в виде письменного сообщения потребителю (рекламная листовка, флайер и пр.). В случае проведения рекламной акции с использованием СМИ сохранять документально оформленные условия рекламной акции (например, макет рекламного объявления и пр.);
- документально подтвердить итоги проведения акции (например, подготовить соответствующие акты передачи подарков получателям, отчеты распространителей о победителях акций и т.п.).
Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.
Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.
Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.
Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.
Власти РФ хотят ввести выплаты по 5 тысяч рублей на детей
Нина Останина, глава комитета Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей, предложила выдавать пособие в размере 5000 рублей детям, которые не получат универсального пособия на Новый год. Депутаты называют эту выплату «веерной».
«Но мы сейчас вносим предложение, чтобы на Новый год вот это «веерное пособие», мы так между депутатами его называем, на новогодние подарки всем детям, которые оказались обделены универсальным пособием, в размере пяти тысяч рублей, …выделить детям тех семей, которые не получили универсальное пособие, по пять тысяч рублей на новогодние праздники», — пояснила Останина.
Конкретные данные о том, кто может получить выплату в размере 5000 рублей и на какую возрастную группу распространяется пособие, пока не объявлены.
Будет ли тринадцатая пенсия в декабре 2022 года
На данный момент никаких предложений о выделении федеральных средств пенсионерам на предстоящий в 2023 году Новый год не поступало. Ранее внесенное депутатами Государственной Думы предложение о предоставлении ежегодной тринадцатой пенсии в канун Нового года не было принято.
На заседании правительства 8 декабря предложенный закон о 13-й пенсии не был одобрен. Было объявлено, что план по назначению дополнительной ежегодной пенсии с декабря этого года отклонен в связи с его несоответствием российскому пенсионному законодательству.
Напомним, в декабре 2021 года ЛДПР внесла в государственную думу законопроект, выступающий за ежегодную выплату пенсии перед Новым годом. Авторы предложили, чтобы эта предновогодняя пенсия была равна «размеру пенсии, получаемой гражданином на момент ее назначения».
Варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены
Чтобы порадовать вторую половинку, стоит присмотреться к тем вещам, которые смогут снять с неё дополнительные обязанности или просто понадобятся для отдыха. Мы подготовили варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены, и вот какой список у нас получился:
- Маникюрный набор, с ним в домашних условиях можно самостоятельно сделать подходящий себе маникюр и педикюр.
- Увлажнитель воздуха, такой аппарат пригодится, чтобы создать комфортный и приятный микроклимат в помещении, где не будут размножаться микробы.
- Ювелирные украшения любят многие прекрасные леди, а также можно рассмотреть и бижутерию ручной работы, если ей нравятся подобные уникальные вещицы.
- Комплект новой посуды на 12 человек, чтобы сервировать красиво праздничный стол, выставляя одинаковые тарелки.
- Электронная книга, но только в том случае, если у неё есть время читать, и она любит такой отдых.
- Рукодельница обрадуется удобному креслу для хобби с подставкой для ног, небольшой корзинке из натурального материала для пряжи, сертификату в магазин «Всё для шитья и рукоделия».
- Она увлекается спортом, тогда купите красивую форму, сумку для вещей, абонемент на фитнес, специальные резинки для занятий, фитнес-трекер.
- Отправьте супругу в театр на премьеру интересной новогодней постановки.
- Сертификат в магазин с её любимой одеждой, где она постоянно приобретает обновки.
- Поездка за границу или же на местный курорт.
Список подарков на Новый год бабушке и дедушке
Для пожилых людей важны практичная и душевная стороны презентов, поэтому предлагаем рассмотреть список подарков на Новый год 2023 для бабушки и дедушки из следующих вариантов:
- Тёплый плед, под которым зимой они не замёрзнут.
- Электроодеяло, с ним спать будет куда комфортнее и приятнее.
- Соляной светильник поможет очистить воздух в комнате, а также он будет отличной заменой ночника.
- Ортопедический матрас по размеру их кровати, подушки для сна с эффектом памяти тела.
- Электронные настольные часы с большим циферблатом и лёгким управлением.
- Подписка на их любимый журнал или газету, кстати, для каждого можно отдельно выбрать нужное издание.
- Универсальный пульт и подставка для него, чтобы не терять его в доме или на диване.
- Кресло-качалка, для людей в возрасте подобный сюрприз просто находка, из-за его формы будет отдыхать спина и поясница, и, следовательно, меньше возникать болезненных ощущений.
- Аппликатор Кузнецова, он может быть в виде цельного коврика или же небольшого размера для отдельных зон. А также сейчас выпускают его в форме валика, чтобы можно было просто катать по болевым зонам.
- Родословная книга, но обязательно закажите её с фамилией семьи. Бабушки и дедушки очень любят подобные подарки, ведь можно вспомнить всех родных и вписать их в своё семейное древо, после чего передать младшим поколениям.
Конечно, для жены можно подобрать подарочек и из выше представленного списка «для девушки». Но, второй половинке можно преподнести и более дорогие (или более интимные) презенты, такие как:
- ювелирные украшения;
- брендовые вещи или сумочку;
- нижнее белье;
- эротические игры «для двоих»;
- новый гаджет (смартфон, планшет, ноутбук);
- эксклюзивный декор для дома или квартиры;
- брендовый набор посуды;
- бытовая техника.
Можно также сосредоточиться на хобби. В зависимости от увлечений, жене может понравиться:
- набор для вышивки;
- картина по номерам;
- комплект для изготовления новогодних украшений;
- музыкальный инструмент;
- вазон с экзотическим цветком;
- домашний питомец.
Преимущества и недостатки
Списание долгов по кредитам физических лиц, несет для последних, как плюсы, так и минусы. Если преимущества охарактеризованы сразу – это полное избавление от долгов, иногда на бесплатной основе (через МФЦ) или за внесение госпошлины. Однако в этой процедуре имеются и недостатки. А именно:
- Нужно много времени на сбор и оформление документов;
- Сама процедура может растянуться до трех лет;
- Немалые траты при сотрудничестве с арбитражным судом;
- Продажа имущества по низкой цене (при проведении процедуры через суд);
- Должнику остается минимум имущества (одна жилплощадь, машина при условии необходимости для рабочей деятельности, самые необходимые бытовые приборы и вещи гардероба);
- Ответственность за преднамеренное банкротство;
- Запрет занимать руководящие должности (до пяти лет);
- Аннулирование сделок продажи и дарения, которым менее трех лет;
- Минимальный бюджет на время проведения банкротства;
- Нельзя взять кредиты в первые годы после аннулирования долговых обязательств.
Разные полезные мелочи можно дарить коллегам. Хорошими подарками на Новый год 2023 станут:
- Зонты. Выберите красивые зонтики универсального цвета, чтобы подошли людям любых полов и возрастов. Чтобы сделать подарок уникальным, его надо украсить именной гравировкой. А вот наносить яркие логотипы на саму ткань зонта не стоит – люди просто не будут их использовать.
- Портативные зарядные устройства в виде ёлочек или кроликов. Они пригодятся людям, которые редко бывают на рабочем месте и не имеют возможности зарядить гаджеты.
- Настольные антистрессовые головоломки. Они пригодятся людям, у которых очень нервная работа.
- Прикольные кружки. Они могут быть с забавными рисунками или надписями поздравлениями и пожеланиями. Отличная идея – чашка-хамелеон. Она меняет цвет при наливании горячего напитка.
- Массажные подушки. Людям, которые весь день приводят, сидя за рабочим столом, такая подушечка будет очень полезна. Она поможет защитить спину от усталости и болей.
- Именные бокалы для шампанского. Хотя в офисе они использоваться и не будут, на Новый год 2023 такие подарки пригодятся.
Все подарки обязательно надо дополнить открытками. Желательно, придумать каждому уникальные личные поздравления, чтобы презенты были более душевными и приятными.
Очень важно выбрать хороший подарок начальнику на Новый год 2023. Не стоит стараться его удивить и шокировать. Ваш презент должен выражать уважение и, желательно, приносить пользу. Хорошие идеи:
- Дорогой алкоголь в красивой упаковке. Коробку желательно сделать на заказ, чтобы ни у кого не было похожей.
- Настольная игра, например, шахматы или другая по вкусу получателя.
- Настенные часы. Хотя их читают не очень хорошим презентом, в Новый год их дарить можно.
- Набор дорогих ёлочных шаров.
- Сумка для ноутбука или шикарный кожаный чехол на планшет.
Правила подготовки к Новому году
Первое, с чего стоит начать, — составить список, кого вы планируете одарить в этот праздник. Не забудьте в перечень вписать не только близких родственников, с которыми вы планируете встретиться в праздничные дни, но и коллег, партнеров, учителей или воспитателей детей и тех, кто достоин вашего внимания.
Стоит запастись еще резервными подарками, которые пригодятся в непредвиденных ситуациях. Это позволит быть готовыми к нежданным поздравлениям от знакомых, которые по каким-то причинам не вошли в ваш список, и вероятным непредвиденным встречам. Имея запас нейтральных подарков, вам не придется судорожно искать, что передарить человеку, который пришел вас поздравить с искренними чувствами.
Во-вторых, оцените свои финансовые возможности. Распределите, сколько вы планируете потратить на новогодний стол, культурные и спортивные активности в период праздничной недели, сколько — на подарки.
В-третьих, поиск подарков стоит начать заранее. Это позволит сэкономить не только деньги и время, но и нервы. Выбирая подарок неспеша, вы получите удовольствие от предвкушения того восторга, который вызовет ваш подарок, подобранный с душой и под интересы каждого близкого человека. Кроме того, у вас останется время, чтобы их красиво упаковать, подписать и даже по-новогоднему оформить своими руками.
В-четвертых, если ваши возможности не позволяют сделать подарок каждому члену дружественной или родственной семьи индивидуально, прекрасным выходом может стать общий подарок на семью. Это может быть корзина новогодних продуктов, настольная игра, набор стильных новогодних украшений на елку или подарок, связанный с увлечениями семьи.
И пятое правило: не дарите то, за что вам будет неловко. Убогие сувениры, бытовая химия, передаренные пятый раз подарки, которые вам не пригодились. Все это не только не создаст праздничного настроения и добрых отношений, но и может все испортить.
Идеи подарков родителям на Новый год 2023
Продумывая разные идеи подарков на Новый год 2023 для родителей, не забывайте учитывать их возраст, ведь сюрпризы для молодых и пожилых людей отличаются. Чтобы вам было проще ориентироваться, мы составили список новогодних презентов для папы и мамы, которые окажутся интересными и универсальными вариантами.
- Аксессуары для автомобиля пригодятся обоим родителям, например: органайзер в багажник, подставка для стаканчиков и телефона в одном стиле, коврики в салон, кожаный чехол на руль или подсветка.
- Массажная ванночка для ног всегда пригодится, ведь можно спокойно расслабиться перед телевизором, пока она будет снимать накопившуюся за целый день усталость.
- Семейный портрет, написанный маслом, приятно удивит родителей. Обязательно выберите для него красивую рамку в классическом стиле, а вот размер картины зависит от жилплощади, ведь нужно чтобы она естественно вписалась в интерьер.
- Мыло ручной работы, его можно купить или сделать своими руками. Если вы умеете варить его, то не забудьте приобрести красивую корзинку и в неё упакуйте подготовленный сюрприз.
- Для мам-рукодельниц выберите в подарок картину из бисера или алмазную вышивку, а также можно вручить набор ниток со схемой вязания шляпки или стильного кардигана.
- Папу-рыболова может порадовать новая удочка или автоматическая катушка из качественного материала.
- Отец-автолюбитель испытает искреннее удовольствие, получив годовой абонемент на автомойку.
- Домашние махровые халаты с именной вышивкой на спине.
А также можете купить на Новый год 2023 родителям совместный подарок, который окажется нужным в доме для двоих:
- увлажнитель воздуха;
- покрывало в классическом стиле;
- совместная поездка на отдых за границу или в санаторий;
- евро или двуспальный комплект постельного белья;
- штоф для напитков с 6 рюмками в виде черного кролика.
Если вы хотите действительно воплотить мечту родителей, то можно заблаговременно поговорить с ними на отвлечённые темы, рассказать что вы хотели бы сделать или получить и после поинтересоваться, а какие желания есть у них.
Варианты подарков на Новый год 2023 малышам и подросткам
Если вы идёте к родственникам в гости и в их доме есть дети, им, конечно же, необходимо тоже прикупить презент. Мы подготовили интересные и недорогие варианты подарков на Новый год 2023 для детей разных возрастов, так вам проще будет ориентироваться и выбрать подходящую категорию сюрпризов.
- Малышам до 3 лет стоит купить развивающие игрушки для мелкой моторики рук, слуха или речи, например: сортер, музыкальный коврик, пирамидки, говорящую книгу.
- Деткам от 3 до 6 лет купите интересные и затягивающие игрушки, например: конструктор, машинки, куколки, пазлы, кинетический песок.
- Если вам предстоит выбрать сюрприз школьнику от 7 до 12 лет, то можно приобрести танцевальный коврик, интерактивную игрушку, машинку на пульте управления, микроскоп, настольный пинг-понг, снежный бластер.
- Подростку 13-17 лет вручите недорогие подарки на Новый год из категории аксессуаров для гаджетов: наушники, чехол для телефона или планшета, дополнительная оптическая линза для смартфона, монопод.
- Сладости в любом возрасте — хороший подарок ребёнку, можно выбрать варианты в картонных коробочках или в мягких игрушках.
- Спортивные атрибуты понравятся как мальчикам, так и девочкам, можно купить мячик, обруч, скакалку, гантели. А также если позволяют средства, рассмотрите более дорогие варианты: батут, спортивная стенка, кольца для занятий или домашний турник.
- Совет: выбирая подарок на Новый год 2023 родственникам, пусть то будут дети или взрослые, вложите небольшой тематический презентик (магнитик, брелок или календарик), так вы обратите внимание хозяина грядущего года на их семью.
Как выбрать новогодние подарки?
В нашем каталоге более 70 000 различных подарков и сувениров. Свой выбор мы советуем начать со списка того, что вы уже дарили в предшествующие года. В таком многообразии подарков имеет смысл не повторяться.
После списка того, что вы уже дарили, мы советуем написать список того, что вы категорически дарить не хотите. Например, есть заказчики, которые против съедобных подарков. Они не остаются у клиента (а точнее, остаются только в памяти, особенно, если было вкусно). Некоторые заказчики не хотят дарить традиционные новогодние подарки: ежедневники, календари и тд.
Далее мы советуем выслать эти два списка нашим менеджерам. Они сопоставят их с нашими новинками и популярными подарками и пришлют вам коммерческое предложение совершенно бесплатно!
Порядок налогообложения подарков детям сотрудников
Если подарки предусмотрены детям, то учитывать расходы нужно по особенным правилам:
- база по НДФЛ определяется как общая сумма всех подарков вне зависимости от того, кому они предназначены — самому работнику или ребенку. Из нее удерживается необлагаемая часть — 4 000 руб.;
- страхвзносы не нужно начислять, поскольку такой доход никак не относится к трудовой деятельности сотрудника;
- затраты на покупку детских подарков не нужно учитывать при исчислении налога на прибыль;
- НДС нужно начислять на стоимость при покупке детского подарка без НДС. Если дарится своя продукция, налог начисляется на ее себестоимость.
Подарки партнерам по бизнесу. Учет расходов
Учесть расходы на подарки партнерам по бизнесу можно в составе представительских или рекламных расходов, если соблюдены определенные условия. Кроме того, можно оформить безвозмездную передачу подарков партнерам. От выбранного варианта зависит налоговый и бухгалтерский учет компании-дарителя
22.04.2015 Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к.э.н.
Многие компании дарят подарки партнерам по бизнесу. В связи с этим у фирмы-дарителя возникает вопрос, как учесть расходы на покупку подарков при расчете налога на прибыль. Ответ на него зависит от способа документального оформления и источников финансирования.
Подарки партнерам как безвозмездная передача
Самый простой способ — оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. Источником финансирования будет чистая прибыль компании. Если подарок адресован не конкретному партнеру — физическому лицу, а фирме, он не должен быть дороже 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
При таком варианте затраты на приобретение подарков партнерам нельзя списать в расход в налоговом учете (п. 16 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). В связи с этим в бухгалтерском учете у компании возникнет постоянное налоговое обязательство, если она применяет ПБУ 18/02 (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Этот способ прост для дарителя, но не порадует компанию-партнера, ведь налог на прибыль со стоимости подарка придется заплатить ей. Отметим, что партнер вправе отказаться от подарка (ст. 573 ГК РФ).
Специального документа для вручения подарков третьим лицам нет, поэтому считаем возможным оформлять передачу подарков внутренними актами.
Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарка нужно начислить НДС.
ПРИМЕР
Для поздравления партнеров компания закупила шесть подарочных наборов (шампанское и конфеты) стоимостью 2750 руб. каждый (в т.ч. НДС — 419 руб.). Итого на подарки потрачено:
2750 руб. х 6 = 16 500 руб.
В т.ч. НДС:
419 руб. х 6 = 2514 руб.
Бухгалтерские проводки выглядят так:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 16 500 руб. — оплачено за подарки партнерам;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам;
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60
— 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам);
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
— 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)
— 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 2514 руб. — НДС принят к вычету;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Подарки партнерам и представительские расходы
Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские. Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет. Это приводит к спорам с налоговиками.
Расходы на подарки для передачи в рамках официального приема нельзя учесть по налогу на прибыль, поскольку они не поименованы в статье 264 Налогового кодекса (ст. 264 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176). По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания.
Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы. Если такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10). Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост. ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10).
Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы. Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков. Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост. ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136). Если затраты на алкогольную продукцию не превышают размеров, предусмотренных обычаями делового оборота, и правильно оформлены, то у компании есть все основания учесть их в расходах. Какая норма алкоголя считается допустимой, нигде не зафиксировано.
Из судебных споров ясно, что подарки партнерам можно учесть как представительские расходы при соблюдении следующих условий:
- в течение налогового периода, когда дарились подарки, у компании-дарителя был официальный прием деловых партнеров;
- документы на представительские расходы оформлены.
В бухгалтерском учете (в отличие от налогового) расходы на подарки деловым партнерам нужно принимать к учету в полном объеме и отражать в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Согласно Плану счетов представительские расходы у производственных и торговых фирм учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Признать расходы нужно в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос №1. Коммерческое предприятие приняло решение в рамках благотворительной помощи подарить школе компьютер. Как правильно оформить эту операцию?
Безвозмездная передача компьютера школе не противоречит требованиям законодательства и признается благотворительностью, поскольку имущество жертвуется в общеполезных целях. При этом разрешения на пожертвование, так же как и разрешения на принятие компьютера в дар не требуется. Передачу компьютера рекомендуется оформить письменным договором, особенно если имущество оценено в сумму, превышающую 3000 рублей.
Благотворительная помощь не подлежит обложению НДС, если она не является подакцизным товаром. Чтобы при дальнейшей налоговой проверке у контролирующих органов не возникло вопросов по начислению НДС, передачу компьютера нужно оформить не только договором, но и документами, подтверждающими его передачу школе и копиями документов, которые подтверждают, что имущество применяется по целевому назначению.
В качестве документа, подтверждающего, что имущество передано именно как благотворительность, может стать письмо получателя, содержащее ходатайство о предоставлении благотворительной помощи. При наличии такого письма договор можно не составлять. Достаточно будет дополнить его накладной с пометкой, что имущество передано безвозмездно и скидка по нему составляет 100%.
Вопрос №2. Коммерческая организация проводит рекламу по радио, в связи с чем были приобретены призы для участников рекламной акции в прямом эфире. Можно ли учесть расходы на покупку призов в составе расходов по налогу на прибыль, если предприятие применяет УСН по ставке 15%?
Затраты по приобретению призов на основании ст.346 НК РФ можно отражать в составе расходов на рекламу. Такие расходы в организациях, применяющих «упрощенку», показывают аналогично порядку, принятому на предприятиях с ОСНО. Затраты на покупку призов будут включаться в состав нормируемых в размере не более 1% от дохода компании за отчетный период.
Чтобы затраты на рекламу можно было отнести к расходам по налогу на прибыль, их необходимо оплатить в полном объеме. Для целей бухгалтерского учета такие расходы включаются в состав коммерческих на счете 44. В случае превышения стоимости подарков 4000 рублей возникает необходимость уплаты НДФЛ.
Вопрос №3. Предприятием, применяющим УСН по ставке 6%, организован прием для партнеров по бизнесу к празднику 8 марта в офисе. Для этого куплены цветы, шампанское, соки и конфеты. Как оформить это и отразить в бухучете?
Проведение такого мероприятия необходимо оформить приказом директора компании, приложить смету расходов и оставить отчет о проведении приема. В учете нужно составить такие записи:
- Дт 10,41 кт 60 – при покупке материальных ценностей для банкета;
- Дт 76 Кт 10,41 – при передаче подарков;
- Дт 91 Кт 76 – списание стоимости подарков.
Вопрос №4. Нужно ли начислят страховые по стоимости подарков?
Если передача подарков оформляется договором дарения, то страховые взносы при этом начислять не нужно. Также не возникает обязательства уплаты страховых взносов по подаркам, стоимость которых не превышает 3000 рублей, даже если их передача не подтверждена письменным договором. В остальных случаях страховые взносы начисляют.
Вопрос №5. Организацией закуплены подарки к Новому году для детей работников. Как оформить выдачу подарков? Возникают ли у предприятия обязательства по каким-либо налогам?
Когда стоимость новогодних подарков можно учесть в представительских расходах
В пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что в целях исчисления налога на прибыль учитываются представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества.
Учет данных расходов производится в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ. В данном пункте уточняется, что к представительским расходам относятся расходы на:
- проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах;
- транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно;
- буфетное обслуживание во время переговоров;
- оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
В целях налогообложения представительские расходы нормируются. В течение отчетного (налогового) периода они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.
Из вышеприведенных положений ст. 264 НК РФ следует, что расходы, относящиеся к представительским, должны быть понесены в ходе проведения переговоров. При этом перечень затрат, которые относятся к представительским, является закрытым, расходы на приобретение подарков, сувениров для представителей других организаций этим перечнем не предусмотрены.