Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Германии для юридических и физических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая система Германии очень многогранна, она формировалась годами и насчитывает более 40 различных налогов и сборов для бизнеса и физических лиц. О некоторых из них, жители других стран, даже и не догадываются. Действительно, Германия имеет немало уникальных налогов, которые не встретишь больше нигде в мире.
Налоги в Германии в 2022 году для физических лиц
Основным из источников накопления государственного бюджета, считается подоходный налог в Германии. Он рассчитывается по специальной прогрессивной ставке и под него подлежит широкий спектр денежных поступлений граждан.
В частности, это: заработные платы, всевозможные дивиденды, доход частного предпринимателя, прибыль от сдачи жилья в аренду, дополнительный доход даже в случае с гражданами, работающими самостоятельно, то есть самозанятыми лицами.
Ну и, конечно же, есть определенный перечень налогов, которые платят абсолютно все, в независимости от собственного статуса и уровня доходов в Германии.
Рассмотрим основные налоги в Германии для физических лиц более подробно:
- Подоходный налог. Процентная ставка может колебаться от 14% и до 45%. Однако, самая высокая процентная ставка касается лишь тех лиц, что имеют действительно высокий доход, и относятся к соответствующему классу.
- Церковный налог. Многих он удивит, ведь например, в наших странах такого вида сбора нет. Ставка зависит от конкретной федеральной земли Германии. Законодательством предусмотрена возможность отказаться платить этот сбор, однако для этого нужно подать соответствующее заявление в уполномоченные органы.
- Налог на солидарность в размере 5,5% от общей суммы подоходного сбора. Это тот самый налог, который платят и предприниматели. Он рассчитан на то, чтобы максимально уравнять благополучие на всей территории Германии.
- Налог на домашних животных. В данном случае это не процентная ставка, а фиксированная сумма, которая зависит от того, насколько собака потенциально опасна для окружающих.
Это самые основные налоги для физических лиц в Германии. Кроме этого, существует еще и ряд дополнительных налогов, с которыми сталкиваются, например, все трудоустроенные лица.
Из заработной платы, дополнительно придется отдать:
- Медицинскую страховку в сумме 14,6%. Ее платит и работник и работодатель, и предприниматель за нанятого работника. Зато в случае чего, лечение будет бесплатным. Страховка покрывает услуги стоматолога, стационар и даже лекарства.
- 3% страхового взноса на случай безработицы. То есть, если вы останетесь без работы, то некоторое время будете иметь определенные выплаты.
- 18,7% пенсионные выплаты. В Германии тоже распространенная практика накоплений, из которых потом формируется пенсия. Правда, большую часть из этой суммы, платит работодатель — предприниматель.
- 2,55% солидарный вклад, за счет которого государство Германия удерживает инвалидов, сирот и тому подобное.
Что необходимо сделать продавцу eBay?
- Проверьте, требуется ли вам регистрация в качестве плательщика НДС в Германии. При необходимости зарегистрируйтесь в налоговых органах Германии и подайте заявку на получение идентификационного номера плательщика НДС.
- Убедитесь, что ваш немецкий идентификатор плательщика НДС добавлен к вашей учетной записи eBay. Для этого перейдите в Центр продавцов (Seller Hub).
- Убедитесь, что данные продавца в вашей учетной записи eBay совпадают с данными, предоставленными налоговым органам для получения идентификатора плательщика НДС в Германии.
- Если данные различаются, обновите их как можно скорее, чтобы иметь возможность продолжать продавать на eBay после 1 июля 2021 года.
- Обращайтесь к своему налоговому консультанту по любым дополнительным вопросам.
Германия имеет одну из самых высоких ставок корпоративного налога среди стран ЕС, размер которого составляет 23–37%. Национальный уровень корпоративного налога составляет 15%. Затем добавляется надбавка солидарности в размере 5,5%, в результате чего общая федеральная ставка составляет 15,825%. Затем местные муниципалитеты взимают дополнительные торговые налоги в размере от 8% до 20%.
Существуют некоторые налоговые кредиты и льготы, которые предприятия могут зачесть в счёт уплаты корпоративного налога, например, муниципальный налоговый кредит и кредит на исследования и разработки.
В дополнение к корпоративному налогу компаниям также может потребоваться уплатить налог на прирост капитала при продаже бизнес-активов, торговый налог и налог на дивиденды.
В Германии взимаются следующие социальные взносы:
- Пенсионное страхование по ставке 18.6% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование от безработицы по ставке 2,4% с дохода до 85 200 EUR (в некоторых федеральных землях ниже). Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Медицинское страхование по ставке 15,9% с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование по обеспечению длительного ухода по ставке 3,05% (3,3% для бездетных старше 22 лет) с дохода до 58 050 EUR. Взнос осуществляется за счет работодателя и работника в равных долях.
- Страхование производственного травматизма, ставки зависят от сектора экономики, взносы уплачиваются работодателем.
- Страхование от банкротства. Взнос по ставке 0,06% с дохода до 85 200 EUR уплачивается работодателем.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Вопрос, какие налоги в Германии, усложняется, когда речь заходит о резидентах страны с доходами в разных странах. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения снижают нагрузку и способствуют экономическому росту стран.
У России и Германии есть такой договор. По нему русский резидент может платить налоги в Германии и на соответствующую сумму уменьшить выплаты в российский бюджет. Но для получения вычета нужны доказательства понесенных расходов. Тогда резиденту засчитают платежи в другой стране.
Договор между Россией и Германией подписан в 1996 году. В нем прописаны все сферы, где можно избежать выплаты в двух странах:
- Процент с продажи и аренды недвижимости.
- Перевозки любым транспортом.
- Авторские отчисления.
- Оказание профессиональных услуг.
- Работа по найму.
При этом многие государства для наиболее значимых с социальной точки зрения отраслей или категорий товаров устанавливают льготные или пониженные ставки.
Так, в Австрии к сельскохозяйственной продукции, туризму и развлекательным отраслям применяется 10%-я ставка налога, в Чехии льготная ставка в размере 15% (по сравнению с базовой в 21%) установлена для общепита.
В Швеции 12% облагаются услуги пассажирского транспорта, в Бельгии ставка 12% установлена на уголь, в Исландии ставка 14% – для услуг отелей.
Примером максимального разграничения налоговых ставок может являться Франция. Стандартная ставка в 20% применяется для обложения товаров и услуг, произведенных и реализуемых на территории страны.
Кроме того, во Франции действуют и повышенные ставки – так, применяется ставка в 33,3%, к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши, например к мехам.
Пониженные ставки 10%, 5,5% и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.
В Дании обложению нулевой ставкой подлежат услуги пассажирского транспорта и финансовые транзакции, а в Финляндии – газеты по подписке.
Налоговые вычеты для наследников:
|
Класс налогообложения |
Категория лиц |
Сумма вычета, € |
|---|---|---|
|
I |
Супруги, зарегистрированные гражданские партнёры |
500 000 |
|
Дети (в т.ч. приёмные и дети супруга от другого брака) |
400 000 |
|
|
Внуки, наследующие вместо детей наследодателя в случае смерти последних |
400 000 |
|
|
Внуки (в т.ч. приёмные) |
200 000 |
|
|
Правнуки и прочие потомки |
100 000 |
|
|
Родители, бабушки и деды в случае наследования |
100 000 |
|
|
II |
Родители, бабушки и деды в случае дарения |
20 000 |
|
Братья и сёстры (в т.ч. неполнородные) |
20 000 |
|
|
Племянники |
20 000 |
|
|
Отчимы и мачехи |
20 000 |
|
|
Тести, тёщи, свёкры, свекрови, зятья, невестки |
20 000 |
|
|
Разведённые супруги, гражданские партнёры, состоявшие в аннулированном зарегистрированном партнёрстве |
20 000 |
|
|
III |
Все остальные приобретатели |
20 000 |
Peжимы вычeтa вxoднoгo НДC
B зaвиcимocти oт видa oпepaции cyщecтвyeт чeтыpe peжимa вычитaния вxoднoгo НДC, пpeдycмaтpивaющиe coблюдeниe дoпoлнитeльныx фopмaльныx и (или) дoкyмeнтaльныx ycлoвий для вычeтa.
1. Пpaвo нaлoгoплaтeльщикa-пoкyпaтeля нa вычeт вxoднoгo НДC пo cyщecтвy и вo вpeмeни пpeдпoлaгaeт, чтo либo тoвapы (ycлyги) пpиoбpeтeны, либo пpoизвeдeнa пpeдoплaтa и в pacпopяжeнии нaлoгoплaтeльщикa-пoкyпaтeля имeeтcя пpaвoмepнo выcтaвлeнный нaлoгoплaтeльщикoм-пpoдaвцoм в ycтaнoвлeннoй фopмe cчeт-фaктypa.
Bычeт вoзмoжeн в тoм нaлoгoвoм пepиoдe, кoгдa выпoлнeны oбa ycлoвия. Дpyгиe ycлoвия – тaкиe, нaпpимep, кaк фaктичecкaя yплaтa НДC пocтaвщикoм, oбocнoвaннocть цeн и (или) зaтpaт и тoмy пoдoбныe – зaкoнoм нe пpeдycмoтpeны. Oднaкo вcтpeчaютcя нeкoтopыe иcключeния, peгyлиpyющиe ocoбыe cлyчaи.
2. Bычeтy пoдлeжит нaлoг, yплaчeнный нaлoгoплaтeльщикoм тaмoжeннoмy opгaнy пpи ввoзe тoвapoв нa тaмoжeннyю тeppитopию Eвpocoюзa. Eдинcтвeннoe ycлoвиe для тaкoгo вычeтa – дeйcтвитeльнaя yплaтa нaлoгa, пoдтвepждeннaя cooтвeтcтвyющим дoкyмeнтoм тaмoжни.
3. B cвязи c yпpaзднeниeм тaмoжeнныx гpaниц (c 01.01.1993) дeйcтвyeт cпeциaльный peжим НДC для ввoзa тoвapoв из дpyгиx cтpaн – члeнoв EC. Пocтaвкa в cтpaнe oтпpaвитeля ocвoбoждeнa oт НДC (или пpимeняeтcя нyлeвaя cтaвкa), нo нaлoгoм oблaгaeтcя пpиoбpeтeниe этoгo тoвapa пoлyчaтeлeм в cтpaнe нaзнaчeния. Пpи этoм зa нaлoгoплaтeльщикoм-пoлyчaтeлeм, кaк пpaвилo, зaкpeплeнo пpaвo нa вычeт нaлoгa. B peзyльтaтe yплaтa нaлoгa и вычeт нeйтpaлизyютcя, фaктичecкaя yплaтa дeнeжныx cpeдcтв нaлoгoплaтeльщикoм нe пpoизвoдитcя, тo ecть ycлoвиe o фaктичecкoй yплaтe, пo cyти, oтпaдaeт. Кpoмe тoгo, для тaкoгo вычeтa нe тpeбyeтcя cчeт-фaктypa. Пo cyти, caм фaкт cooтвeтcтвyющeгo дeклapиpoвaния нaлoгa нa пpиoбpeтeниe дaeт пpaвo нa eгo вычeт.
4. B Гepмaнии c 1 янвapя 2002 г. ввeдeн мexaнизм «oбpaтнoгo oблoжeния» (reverse charge) ycлyг (paбoт) пocтaвщикoв-нepeзидeнтoв (иcпoлнитeлeй) из дpyгиx cтpaн, кoгдa нaлoгoвыe oбязaннocти пocтaвщикa в чacти НДC пepexoдят к пoлyчaтeлю этиx ycлyг (paбoт).
C 2004 г. этoт мexaнизм был pacпpocтpaнeн нa пpoизвoдcтвo cтpoитeльныx paбoт cyбпoдpядчикaми-peзидeнтaми, a тaкжe нa oпepaции, cвязaнныe c пpoдaжeй нeдвижимocти (плaтeльщикaми НДC выcтyпaют cooтвeтcтвeннo зaкaзчик paбoт и пpиoбpeтaтeль нeдвижимocти). Пoзжe в этoт cпиcoк были включeны ycлyги пo yбopкe пoмeщeний cyбпoдpядчикaми-peзидeнтaми, пocтaвкa зoлoтa и мeтaллoлoмa, пpoдaжa cepтификaтoв нa paзpeшeнныe oбъeмы выбpocoв yглeкиcлoгo гaзa в aтмocфepy.
C 1 янвapя 2010 г. мexaнизм reverse charge пpимeняeтcя вceми члeнaми EC в oбязaтeльнoм пopядкe 11 в тoм cлyчae, кoгдa ycлyги пocтaвляютcя нaлoгoплaтeльщикoм oднoй cтpaны Eвpocoюзa нaлoгoплaтeльщикy дpyгoй cтpaны EC c мecтoм peaлизaции в cтpaнe пoлyчaтeля (cт. 196 Диpeктивы). Нaлoгoплaтeльщик-пoлyчaтeль имeeт пpaвo нa вычeт нaлoгa, и в итoгe вывoдитcя caльдo «нoль». 3дecь тaкжe oтпaдaeт нeoбxoдимocть фaктичecкoй yплaты нaлoгa и нe тpeбyeтcя cчeт-фaктypa. Пpaвo нa нaлoгoвыe вычeты caмo пo ceбe вoзникaeт в мoмeнт иcпoлнeния oбязaннocтeй нaлoгoплaтeльщикa в peжимe reverse charge.
Moжнo cкaзaть, чтo paзнoглacия мeждy нaлoгoвoй aдминиcтpaциeй и нaлoгoплaтeльщикaми, cвязaнныe c пpaвoм нa вычeт или вoзмeщeниe НДC, yплaчeннoгo пpи ввoзe тoвapoв нa тaмoжeннyю тeppитopию Eвpocoюзa, в пpaктикe Гepмaнии фaктичecки нe вoзникaют, пocкoлькy eдинcтвeнным ycлoвиeм для peaлизaции этoгo пpaвa являeтcя yплaтa нaлoгa тaмoжeннoмy opгaнy. Eщe пpoщe c нaлoгoвыми вычeтaми пo oпepaциям, yкaзaнным вышe в пyнктax 3 и 4.
Страховые взносы, куда входят:
- Плата за обязательное медицинское страхование (нем. gesetzliche Krankenversicherung). Это нельзя назвать налогом в чистом виде, но это взнос, который также оплачиваете вы и работодатель. Процентная ставка на обязательное медицинское страхование составляет 15,9% с дохода до 58 050 Евро, из которых 7,95% удерживает работодатель из вашей зарплаты, а еще 7,95% платите вы. Если вы самозанятый, то минимальный взнос будет 149 евро, а максимальный – 736 евро в месяц.
- Страхование по длительному уходу. Ставка 3,05% (ставка 3,3% для налогоплательщиков без детей старше 22 лет) с дохода до 58 050 Евро. Платится в равных долях между работодателем и работником.
- Пенсионное страхование. Взимается по ставке 18,6% с дохода до 85 200 Евро. Процент может быть и ниже в зависимости от того, на какой федеральной земле проживает налогоплательщик. Взнос платит как работодатель, так и работник, и делится он 50/50.
- Страхование от безработицы. Ставка составляет 2,4% с дохода до 85 200 Евро, в зависимости от федеральной земли проживания может быть и ниже. Платится в равных долях между работодателем и работником.
- Страхование от производственного травматизма. Ставка будет отличаться в зависимости от сектора экономики. Взнос оплачивается полностью работодателем.
- Страхование от банкротства. Ставка 0,06% с дохода до 85 200 Евро, платится только работодателем.
Так, например, средняя зарплата в Германии 2022 в Берлине составляет 3007,47 Евро после уплаты всех налогов и взносов.
Помимо налогов на прибыль, в случае владения недвижимостью вы встретитесь со следующими налогами.
Общая сумма платежей и налог на машину из Германии при растаможивании в 2022 году исчисляются в зависимости от года выпуска, категории ТС и других параметров, которые формируют итоговую цифру. Всего автовладельцу предстоит оплатить:
- Таможенный сбор.
- Таможенное оформление.
- Утилизационный сбор.
- Пошлину за ввоз ТС.
- НДС 18% (налог на добавленную стоимость).
Чтобы оплатить установленные законом пошлины и сборы, автовладельцу необходимо предоставить ряд сведений:
- Марку ТС и страну-производителя.
- Точный год выпуска машины.
- Тип, мощность и объем двигателя.
- Фактическую стоимость авто.
- Обозначить статус владельца.
Если все документы в сборе – можно приступать к оплате налогов и сборов.
Таблица вычисления платежа по единому тарифу
Итоговую сумму сбора при растаможивании определяет стоимость автомобиля из Германии. Посчитать её можно с помощью таблицы:
| Стоимость авто из Германии (в рублях) | Сумма сбора (в рублях) |
| До 200 000 | 500 |
| 200 000 – 450 000 | 1 000 |
| 450 000 – 1 200 000 | 2 000 |
| 1 200 000 – 2 500 000 | 5 500 |
| 2 500 000 – 5 000 000 | 7 500 |
| 5 000 000 – 10 000 000 | 20 000 |
| 10 000 000 – 30 000 000 | 50 000 |
| Свыше 30 млн. | 100 000 |
| *Сбор на мотоциклы составляет 250 рублей |
Особенности налоговой системы в Германии
Действующая в ФРГ налоговая система позволяет правительству обеспечивать рост экономики страны и финансировать множество программ социальной направленности.
Одной из особенностей немецкого фискального законодательства является то, что оно предусматривает формирование трехуровневой структуры поступлений в госбюджет: уровень коммун, земельный и далее федеральный уровень.
Налоговая система Германии является прогрессивной.
Размер отчислений –величина, производная не только от объема доходов, но и от уровня благосостояния отдельно взятого региона. За счет более высоких налогов в развитых землях, например Баварии, правительство дотирует экономику менее успешных членов федерации, в частности, Саксонию.
Такой подход позволяет государству воплотить в жизнь высокие социальные стандарты. А еще благодаря тому, что система налогообложения в Германии включает свыше 40 видов различных налогов, власти имеют возможность оперативно реализовывать оздоровительные мероприятия в экономической сфере.
Налоговые вычеты для наследников:
Данные: haus.de
| Класс налогообложения | Категория лиц | Сумма вычета, € |
| I | Супруги, зарегистрированные гражданские партнёры | 500 000 |
| Дети (в т.ч. приёмные и дети супруга от другого брака) | 400 000 | |
| Внуки, наследующие вместо детей наследодателя в случае смерти последних | 400 000 | |
| Внуки (в т.ч. приёмные) | 200 000 | |
| Правнуки и прочие потомки | 100 000 | |
| Родители, бабушки и деды в случае наследования | 100 000 | |
| II | Родители, бабушки и деды в случае дарения | 20 000 |
| Братья и сёстры (в т.ч. неполнородные) | 20 000 | |
| Племянники | 20 000 | |
| Отчимы и мачехи | 20 000 | |
| Тести, тёщи, свёкры, свекрови, зятья, невестки | 20 000 | |
| Разведённые супруги, гражданские партнёры, состоявшие в аннулированном зарегистрированном партнёрстве | 20 000 | |
| III | Все остальные приобретатели | 20 000 |